Чи може ФОП за кордоном надавати освітні послуги

З точки зору українського законодавства ФОП - платник єдиного податку 3 групи може надавати освітні послуги іноземній компанії та отримувати оплату в іноземній валюті на підприємницький валютний рахунок в українському банку.

Для 3 групи немає обмеження щодо кола замовників, як для 2 групи, за умови дотримання вимог п. 291.4 та обмежень п. 291.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946. Валютний дохід перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату його отримання відповідно до п. 292.5 ПКУ.

Однак у цій ситуації важливим є не лише питання, чи дозволяють правила 3 групи працювати з іноземною компанією. Оскільки ФОП тривалий час фактично перебуває та працює за кордоном, необхідно враховувати його податкове резидентство. Критерії визначення резидентського статусу встановлені пп. 14.1.213 ПКУ: враховуються місце проживання, постійне місце проживання, центр життєвих інтересів та інші критерії. При цьому реєстрація особи як самозайнятої особи в Україні є однією з підстав для визначення її резидентом України.

Водночас тривале проживання та фактичне здійснення діяльності за кордоном може призвести до виникнення податкових обов'язків також у державі перебування. Тому не можна автоматично зробити висновок, що весь такий дохід підлягає оподаткуванню виключно в Україні лише через те, що особа має український ФОП і кошти надходять на рахунок в українському банку. ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-1046052.html також звертає увагу, що при роботі українського ФОП за кордоном ключове значення має питання податкового резидентства.

Крім того, відповідно до пп. 291.5.7 ПКУ фізичні особи - нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку. Тому при тривалому перебуванні за кордоном питання резидентського статусу має значення і для самого права надалі застосовувати спрощену систему оподаткування.

Отже, сама схема «ФОП 3 групи - послуги іноземній компанії - оплата на валютний рахунок ФОП в Україні» українським законодавством допускається. Але при тривалому проживанні за кордоном окремо потрібно оцінювати податкове резидентство та визначати, за законодавством якої держави виникають податкові зобов'язання. Тому стверджувати без такого аналізу, що достатньо сплачувати лише 5% єдиного податку та 1% військового збору в Україні, було б некоректно.

Додатково рекомендуємо ознайомитися зі статтею 7eminar: https://7eminar.ua/news/21752-ukrayinskii-fop-prozivaje-v-jes-ta-pracyuje-z-inozemnimi-zamovnikami, https://7eminar.ua/news/20067-podatkove-rezidentstvo-ukrayinciv-za-kordonom-yak-ne-otrimati-strafi-ta, https://7eminar.ua/news/10910-robota-ukrayinskogo-fop-za-kordonom-yaki-podatki-splacuvati-i-v

Раді допомогти, звертайтесь ще!