Продаж автомобіля з нульовою залишковою вартістю: як визначити ціну

Законодавство не встановлює фіксованої ціни продажу: сторони мають право погодити будь-яку договірну ціну. Проте, якщо покупцем є фізична особа, безпечно встановлювати ціну на рівні ринкової (оціночної) вартості, щоб уникнути донарахування ПДФО та військового збору.

1. Договірна ціна

Цивільне законодавство закріплює принцип свободи договору: ціна визначається за домовленістю сторін (Цивільний кодекс України, ст. 632 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135). Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.71, звичайною вважається ціна товарів, визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. ПКУ не вимагає обов’язкового продажу власного основного засобу виключно за оціночною вартістю, однак подальші наслідки залежать від статусу покупця.

2. ПДВ (якщо ТОВ є платником ПДВ)

Відповідно до абзацу другого Податкового кодексу України, п. 188.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного місяця, у якому здійснюється продаж.

Оскільки залишкова вартість автомобіля становить 0 грн, мінімальна база оподаткування також дорівнює 0 грн.
ПДВ нараховується за ставкою 20% виходячи з фактичної договірної вартості продажу.
Складається лише одна податкова накладна на договірну вартість; друга накладна (з типом причини «15» на перевищення мінбази) у цьому випадку не складається.

3. Ризики ПДФО та військового збору (якщо покупець — фізична особа)
Це головний податковий орієнтир для встановлення ціни:

Якщо автомобіль продається фізичній особі (зокрема засновнику чи працівнику) за ціною, нижчою від звичайної (ринкової), податкові органи кваліфікують різницю між ринковою ціною та ціною продажу як індивідуальну знижку, що є додатковим благом покупця згідно з Податковим кодексом України, підпункт «е» підпункту 164.2.17.
У такому разі ТОВ як податковий агент зобов'язане нарахувати та сплатити з суми знижки:ПДФО 18% із застосуванням негрошового коефіцієнта 1,219512 відповідно до Податкового кодексу України, п. 164.5;
Військовий збір 5% (нараховується на чисту суму знижки без урахування коефіцієнта).
Рекомендація: щоб уникнути претензій щодо додаткового блага, ціну в договорі з фізособою доцільно встановлювати не символічною, а на рівні ринкової вартості (підтвердженої звітом незалежного оцінювача або виходячи з даних про середньоринкову вартість аналогічних ТЗ).

Експерт пояснив, як правильно продати автомобіль підприємства без податкових ризиків: від документального оформлення та бухобліку до ПДВ, податку на прибуток і нюансів продажу фізособі. У матеріалі також розглянуто практичні ситуації – пальне в баку, шини й акумулятори, продаж через комісіонера чи з лізингу, а також обов’язкові дії з ТЦК і формою №20-ОПП, з чітким алгоритмом для бухгалтера https://7eminar.ua/news/18754-yuridicna-osoba-prodaje-vlasnii-avtomobil-pokrokovii-algoritm-pastki-ta-naslidki

Продаєте авто, яке було на балансі підприємства? Експерт Вікторія Величко пояснює, від чого залежить база оподаткування та які нюанси потрібно врахувати при продажу авто з балансу https://7eminar.ua/news/13409-yak-viznaciti-bazu-pdv-pri-prodazu-avto-z-zaliskovoyu-vartistyu

Раді допомогти, звертайтесь ще!