Нюанси обліку комісій за обслуговування в бухгалтерії підприємства

Ви вірно підмітили, тут діє принцип нарахування

Згідно п. 5 ст. 9 Закону №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. Оскільки послуги обслуговування рахунку надавалсь у вересні, витрати на них мають визнаватися у відповідному звітному періоді. Згідно п. 7 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o24 витрати відображають в періоді визнання доходу, для отримання якого вони були здійснені, або в періоді фактичного понесення, якщо їх неможливо прямо пов’язати з доходом.
Основний принцип бухгалтерського обліку, який тут порушується, це принцип нарахування. Згідно з ним, доходи і витрати відображаються в обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Відображення витрат у жовтні (за фактом списання коштів) є застосуванням касового методу, що суперечить загальним правилам бухгалтерського обліку для таких операцій. Це призведе до викривлення фінансових результатів витрати вересня будуть занижені, витрати жовтня будуть завищені. Відповідно, прибуток за 3 квартал буде занижено на суму витрат. Під час податкової перевірки контролюючі органи, вони можуть виключити ці витрати з 3 кварталу та вимагати їх розподілу по періодах фактичного отримання послуг, так Ви зазначаєте що сума не маленька.

Для правильного відображення операції витрати на банківське обслуговування слід визнавати за принципом нарахування у періоді, до якого вони належать, незалежно від дати списання коштів. 30 вересня 2026 року на підставі договору банківського обслуговування або бухгалтерської довідки необхідно нарахувати витрати та визнати заборгованість перед банком Дт 92 Кт 685 нараховано витрати на банківське обслуговування.

01 жовтня 2026 року на підставі банківської виписки відображають погашення заборгованості перед банком Дт 685 Кт 311 списано кошти з поточного рахунку в рахунок оплати банківських послуг. Отже, витрати потрібно відображати у вересні 2026 року, оскільки саме до цього періоду належать отримані послуги, а жовтневою датою відображають лише оплату заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!