Повернення орендованого авто: питання з паливом та залишком

Так, ТОВ може злити 35 л належного йому пального в каністру, повернути орендодавцю автомобіль із залишком 10 л та заправити цими 35 л новий орендований автомобіль. Це внутрішнє переміщення пального для власного використання підприємством.

Якщо повернути автомобіль із залишком 45 л, додаткові 35 л пального підприємства контролюючі органи можуть розцінити як безоплатну передачу фізособі. Тоді виникає додаткове благо за пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. ТОВ як податковий агент повинне нарахувати та утримати ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 за п. 164.5 ПКУ та військовий збір 5% без коефіцієнта. Для платника ПДВ безоплатна передача також передбачає нарахування ПДВ виходячи з ціни придбання пального відповідно до п. 188.1 ПКУ.

Повернення автомобіля з початковими 10 л усуває зазначені ризики безоплатної передачі та відповідає обов’язку наймача повернути річ у стані, в якому її отримано, з урахуванням нормального зносу (ст. 785 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Переливання пального між орендованими автомобілями через каністру для власного споживання не є реалізацією пального за пп. 14.1.212 ПКУ. Паливний бак автомобіля не є акцизним складом згідно з пп. 14.1.6 ПКУ. Об’єкт оподаткування акцизним податком та обов’язок реєструватися платником акцизу внаслідок такого переміщення не виникають.

Для документального підтвердження операції відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text оформіть наказ керівника про злив 35 л у зв’язку із завершенням оренди та необхідністю заправити новий автомобіль. Призначена комісія складає акт зливу й внутрішнього переміщення довільної форми із зазначенням дати, марки пального, обсягу 35 л, номерів автомобілів та підписами комісії і водія.

В останньому подорожньому або маршрутному листі першого автомобіля відобразіть злив 35 л і кінцевий залишок 10 л. Ці ж 10 л зазначте в акті повернення автомобіля орендодавцю. В акті приймання нового автомобіля зафіксуйте фактичний залишок пального, отриманого від власника. Після переливання в його подорожньому або маршрутному листі зазначте «Заправлено 35 л» із посиланням на акт або відомість внутрішнього переміщення.

Оскільки початкові 10 л не обліковувалися на рахунку 203, у бухгалтерському обліку відображайте переміщення лише 35 л пального підприємства за їх обліковою вартістю.

Злив 35 л у каністру — Дт 203/«Пальне в каністрі» – Кт 203/«Пальне в баку авто 1».

Заправка нового автомобіля цими 35 л — Дт 203/«Пальне в баку авто 2» – Кт 203/«Пальне в каністрі».

Списання пального, використаного новим автомобілем, на підставі подорожніх листів та акта списання за затвердженими нормами — Дт 23, 92, 93 – Кт 203/«Пальне в баку авто 2».

Раді допомогти, звертайтесь ще!