Врахування медичної страховки, ПДФО та ВЗ для працівників компанії

1) Мобілізовані працівники: Пільга діятиме.

Нарахування та оплата невідпрацьованого часу у зв'язку з виконанням державних обов'язків належить до фонду додаткової заробітної плати (пп. 2.2.12 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).

Оскільки трудові відносини тривають (ст. 119 КЗпП), нараховану суму такої гарантованої виплати використовують для розрахунку 30% ліміту для неоподаткування ДМС (пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

2) Працівниці в декреті та їхні діти: пільги немає.

Звільнення із пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ спрацьовує, якщо одночасно виконуються такі умови:

• договір добровільного медичного страхування відповідає вимога пп. 14.1.521 ПКУ;
• роботодавець оплачує добровільне медичне страхування безпосередньо працівника;
• суми страхових внесків не перевищують 30% нарахованої зарплати працівника, якого страхують.

Оскільки у працівниць у відпустці для догляду за дитиною немає нарахованої зарплати, ліміт 30% дорівнює нулю. Отже, вся вартість страховки повністю оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5%.

У 4ДФ за ознакою «125».

Щодо дітей працівників: вся сума страхових внесків, сплачених підприємство за добровільне медичне страхування членів родини працівника (тобто тих фізосіб, які не є працівниками підприємства) вважається додатковим благом і її слід оподатковувати податком на доходи та військовим збором.

У додатку 4ДФ відображається з ознакою доходу «126» (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44666).

Оскільки такі фізособи (члени родини працівника) не отримують від Підприємства ніякого грошового доходу, з якого можна було б стягнути утриманий податок на доходи та військовий збір із вартості страхування, то в такому разі слід застосовувати натуркоефіцієнт із п. 164.5 ПКУ.

ПКУ забороняє утримувати податки за страхування родича із зарплати самого працівника (це його чистий дохід).

Оскільки непрацівнику гроші не виплачуються, є два варіанти:

• Внесення коштів у касу/на рахунок: непрацівник (або працівник від його імені) має внести суму розрахованих ПДФО та військового збору в касу або на поточний рахунок підприємства як компенсацію для сплати податків.
• Якщо підприємство платить податки за власний кошт, сума сплаченого за фізособу ПДФО та ВЗ стає для неї ще одним додатковим благом.

https://7eminar.ua/news/21061-medstraxuvannya-rodiciv-pracivnika-podatkovi-nyuansi

3) Ні, це не є доходом організації. Згідно з НП(С)БО 15 «Дохід», грошові надходження від інших осіб, які належать третім особам (у цьому випадку — страховій компанії), або суми, що відшкодовуються, не визнаються доходами. Це транзитна операція, компенсація витрат.

Податкова накладна не виписується. Відповідно до пп. 196.1.3 ПКУ, операції з надання послуг зі страхування і перестрахування не є об'єктом оподаткування ПДВ. Оскільки компанія не надає послугу, а лише переносить (компенсує) вартість неоподатковуваної операції, об'єкта для ПДВ тут немає. Податкова накладна не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!