Облік прощення боргу: бухгалтерські та податкові проведення при ПДВ

У вашій ситуації у покупця списана кредиторська заборгованість стає доходом, а з ПДВ потрібно нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ; постачальник свої ПЗ та ПН не коригує.

Обґрунтування

1. Списання кредиторської заборгованості в бухобліку покупця — інший операційний дохід.
   При прощенні боргу за отримані, але не оплачені товари кредиторська заборгованість списується в дохід. У зразку обліку списання кредиторської заборгованості за договором прощення боргу наведено запис Дт 631 – Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» на суму прощеного боргу.
   Для вашого випадку (30 000 грн, у т.ч. ПДВ):

   • Дт 631 – Кт 717 – 30 000 грн.

2. ПДВ: постачальник не коригує ПЗ, покупець нараховує зобов’язання за п. 198.5 ПКУ.
   Прощення заборгованості за вже поставлені товари не є підставою для коригування ПЗ постачальника і РК до ПН, оскільки така причина прямо не передбачена п. 192.1 ПКУ (п. 192.1 ПКУ).
   Податківці розцінюють прощення боргу як те, що частина товарів фактично отримана безоплатно, тому покупець у періоді списання кредиторки зобов’язаний нарахувати ПЗ за механізмом п. 198.5 ПКУ (п. 198.5 ПКУ). База ПДВ = 30 000 × 100 / 120 = 25 000 грн, ПДВ = 30 000 – 25 000 = 5 000 грн.
   Бухзаписи в покупця:

   • Дт 949 – Кт 6412 – 5 000 грн (нараховано умовні ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ).
     Одночасно складаєте та реєструєте зведену ПН на суму ПДВ 5 000 грн.

3. Податок на прибуток покупця: дохід оподатковується за загальними правилами без спеціальних різниць.
   Списання кредиторської заборгованості за прощенням боргу формує бухгалтерський дохід (рах. 717), який збільшує фінансовий результат до оподаткування за загальним правилом пп. 134.1.1 ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ). Для кредиторської заборгованості спеціальні коригування фінрезультату (податкові різниці) не встановлені, тому податок на прибуток розраховуєте виходячи з бухгалтерського фінрезультату.

4. Документальне оформлення прощення боргу.
   Прощення боргу оформлюється додатковою угодою до договору поставки або окремою угодою про прощення боргу, на підставі якої зобов’язання припиняється відповідно до ст. 605 ЦКУ (ст. 605 ЦКУ). Дата угоди (06.10.2026) є датою для списання кредиторки та нарахування умовних ПЗ з ПДВ.

Таблиця бухгалтерських проведень у покупця

У підсумку у вас виникає дохід від списання боргу на 30 000 грн та ПДВ-зобов’язання за п. 198.5 ПКУ на 5 000 грн, без коригування ПДВ у постачальника.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?