Нарахування та звітність по лікарняному і звільненню співробітника

Нараховані в жовтні лікарняні за вересень уже звільненому працівникові ЄСВ не обкладаються і в Д1 за жовтень не відображаються, а в додатку 4ДФ за жовтень показуються як інший оподатковуваний дохід з ознакою «127» з утриманням ПДФО 18% і військового збору 5%; Д5 за вересень (звільнення) не коригується.

Обґрунтування

1. ЄСВ на лікарняні після звільнення не нараховується. Після припинення трудових відносин підприємство перестає бути страхувальником цієї особи, тому виплати, нараховані вже після звільнення, не є базою для ЄСВ за п. 10 ст. 1 Закону № 2464-VI. Допомога по тимчасовій непрацездатності за період, коли працівник ще працював, все одно підлягає оплаті, бо виплачується за увесь період непрацездатності незалежно від факту звільнення, якщо страховий випадок настав до нього, що випливає зі ст. 15 Закону №1105-XIV.

2. Відображення в Д1 за жовтень. Оскільки на лікарняні, нараховані після звільнення, ЄСВ не нараховується, в Додатку 1 їх не показують взагалі: ні суму, ні кількість днів хвороби. У графі 12 Д1 зазначають лише дні, за які є база для ЄСВ або неоплачувана непрацездатність у період трудових відносин, а дні хвороби після звільнення у графу 12 не потрапляють.

3. ПДФО, військовий збір та 4ДФ за жовтень. Лікарняні, нараховані після звільнення, включаються до загального оподатковуваного доходу як інші оподатковувані доходи, з яких утримуються ПДФО 18% і військовий збір 5% за нормами Податкового кодексу. У додатку 4ДФ (Д4) за жовтень такі суми відображаються в одному рядку з ознакою доходу «127», а не «101», оскільки на момент нарахування особа вже не є працівником.

4. Д5 за вересень і інші особливості. Звільнення, відображене в Д5 за вересень, залишається без змін, адже кадровий факт звільнення не змінюється через подальшу оплату лікарняних. Додаткова подача або коригування Д5 через те, що лікарняний оплачено в жовтні, не потрібні. Важливо лише дотримати строків: оплатити лікарняні після набуття листком статусу «готовий до сплати» згідно з наказом МОЗ №1234 про електронні лікарняні.

У вашій ситуації жовтневий лікарняний після звільнення оподатковується лише ПДФО та військовим збором і відображається виключно у додатку 4ДФ з ознакою «127», без будь-яких сум чи днів у Д1.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?