Витрати новоствореного підприємства: облік та звітність у розмінуванні території

Поки немає договорів і проєктів на розмінування, поточні витрати відносьте на рахунок 92 «Адміністративні витрати» або субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» залежно від їх призначення. Накопичувати їх на рахунку 23 як незавершене виробництво не слід. Придбання обладнання обліковуйте окремо у складі капітальних інвестицій до введення в експлуатацію.

За п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, визнають у періоді їх здійснення. Рахунок 23 призначений для витрат на виконання конкретних замовлень. За відсутності проєктів немає об’єкта калькулювання та розпочатого виробничого процесу, тому підстав формувати незавершене виробництво немає.

Оренду офісу, зарплату директора, бухгалтера й адміністративного персоналу, канцелярію відображайте на рахунку 92 відповідно до п. 18 НП(С)БО 16. Зарплату саперів/демінерів під час навчання, оренду навчальної території чи полігону та використані навчальні матеріали відносьте на субрахунок 949 як витрати підготовчого періоду або простою до початку робіт. Рахунок 92 застосовуйте, якщо ці витрати належать до загальних витрат підприємства на персонал і підвищення кваліфікації.

Дорогі засоби захисту, металодетектори та спеціалізоване обладнання спочатку обліковуйте на субрахунку 152, а МНМА — на субрахунку 153. До оформлення акта введення в експлуатацію амортизацію не нараховують. Після введення обладнання в експлуатацію його амортизацію під час навчання або простою відносять до витрат періоду. Дрібні малоцінні матеріали списують у міру фактичного використання.

Крім декларацій із податку на прибуток та ПДВ, за наявності нарахованої зарплати подається Податковий розрахунок сум доходу з додатком 1 щодо ЄСВ і додатком 4ДФ щодо ПДФО та військового збору — щокварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Ставки становлять: ПДФО — 18%, військовий збір — 5%, ЄСВ — 22%.

Інші податкові декларації залежать від наявності об’єктів оподаткування. Зокрема, при оренді комунальної землі безпосередньо у громади подають декларацію з плати за землю. За наявності транспортних засобів/спецтехніки або автономних генераторів може виникати питання сплати екологічного податку.

Фінансову звітність — Баланс і Звіт про фінансові результати — подають до ДПС разом із декларацією з податку на прибуток та до Держстату. Для малого або мікропідприємства застосовують форми 1-м/2-м або 1-мс/2-мс. Залежно від критеріїв підприємство можуть залучити до подання річних форм №1-підприємництво / 2-підприємництво та місячної або квартальної форми з праці №1-ПВ. Конкретний перелік перевіряють за кодом ЄДРПОУ в сервісі Держстату «Пошук за ЄДРПОУ для респондентів».

Для діяльності з розмінування за КВЕД 84.22 застосовується Закон України «Про протимінну діяльність в Україні». Підприємство має отримати сертифікат оператора протимінної діяльності в уповноваженому центрі сертифікації Міноборони, ДСНС або ДССТ та бути включеним до державного Реєстру операторів протимінної діяльності.

Галузева взаємодія з Центром протимінної діяльності або Секретаріатом Національного органу передбачає погодження планів робіт і стандартних операційних процедур — СОП / SOP. Під час виконання робіт регулярно подають звіти про нетехнічне/технічне обстеження територій та хід очищення/розмінування з передачею даних до Інформаційної системи управління протимінною діяльністю IMSMA.

За КВЕД 38.12, 38.22, 38.32 додаткові обов’язки виникають при фактичному збиранні, перевезенні, зберіганні або знешкодженні небезпечних залишків чи відходів. За Законом України «Про управління відходами» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text декларацію про відходи подають щорічно в електронній формі через «ЕкоСистему», якщо обсяг утворення відходів перевищує встановлені критерії або є небезпечні відходи. Фактична утилізація чи оброблення небезпечних відходів потребує ліцензії Міндовкілля, крім військово-технічного підриву боєприпасів саперами за спеціальним регламентом.

Підприємство також веде персональний військовий облік, надсилає до ТЦК та СП повідомлення про зміну облікових даних працівників у 7-денний строк із моменту прийняття та проводить щорічне звіряння списків.

При штаті від 8 до 25 осіб норматив працевлаштування осіб з інвалідністю становить 1 робоче місце, понад 25 осіб — 4% середньооблікової чисельності. Звітність з "знвалідного внеску" подаюь щоквартально, протягом 40 днів, незалежно від кількості працюючих та виконання/невиконання нромативу - всі роботодавці.

Нараховано амортизацію введеного в експлуатацію обладнання під час навчання або простою — Дт 949 – Кт 13.

Списано використані дрібні матеріали та малоцінні предмети — Дт 92, 949 – Кт 20, 22.

Раді допомогти, звертайтесь ще!