Коректне відображення компенсації за невикористану відпустку у звітах

Компенсацію за невикористану відпустку померлого працівника у 4ДФ показуйте за ознакою доходу «101» з ІПН померлого і датою звільнення 28.08.2026, а в Д1 за вересень — лише якщо на цю суму нараховуєте ЄСВ, тоді з типом нарахувань «1» без заповнення графи 14 та з місяцем «08.2026» у графі 10.

Обґрунтування

1. Кому і що виплачується. Зарплата і компенсація відпустки, не одержані працівником за життя, виплачуються членам його сім’ї, а за їх відсутності входять до складу спадщини згідно з ч. 1 ст. 1227 Цивільного кодексу України. До остаточного розрахунку входить, зокрема, компенсація за всі невикористані дні щорічних відпусток (ст. 83 КЗпП без URL у наданому контексті).

2. Як показати компенсацію у 4ДФ. Усі суми остаточного розрахунку (зарплата, лікарняні, компенсація відпустки), які належали померлому та виплачені членам сім’ї, показують у 4ДФ за ознакою доходу «101» з РНОКПП померлого, а в графі 8 ставлять дату припинення трудових відносин (дату смерті) 28.08.2026, про що прямо зазначено у наданих роз’ясненнях ДПС (ЗІР, категорія 103.25, URL у фрагментах). Ознака «127» застосовується до інших доходів, зокрема компенсації відпустки, нарахованої звільненому працівнику після звільнення, але не у випадку смерті.

3. Як показати компенсацію у Д1 (якщо ЄСВ нараховуєте). ЄСВ нараховується на виплати, нараховані померлому за період, який закінчується днем смерті, за загальними правилами, як це випливає з позиції ДПС у ЗІР, категорія 201.04.01 (URL у фрагментах) і норм Закону № 2464-VI. У такому разі в Д1 за вересень формуєте один рядок з ІПН померлого: у графі 9 ставите тип нарахування «1» (нарахування за минулі періоди), у графі 10 — «08.2026», у графі 17 — суму компенсації, у графі 20 — суму ЄСВ; графу 14 не заповнюєте, оскільки дні перебування в трудових відносинах уже були відображені за серпень і КТН «1» дозволяє не вказувати цю графу.

Зона ризику

Позиція ДПС щодо ЄСВ на компенсацію відпустки померлому працівнику змінилася: свіжі роз’яснення і ІПК вимагають нараховувати ЄСВ на такі суми за умови, що період закінчується днем смерті (ЗІР, категорія 201.04.01, URL у фрагментах), хоча раніше податківці допускали відсутність бази для ЄСВ; якщо ви вирішите ЄСВ не нараховувати, компенсацію в Д1 не показуєте, але слід бути готовими відстоювати цю позицію.

Правильне відображення в 4ДФ — з ознакою «101» і РНОКПП померлого працівника, незалежно від того, кому саме виплачена компенсація.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?