Порядок оформлення ПН при експедиторських послугах і оплаті

ТОВ повинно скласти «самоподаткову» ПН з типом причини «14» на суму 2600 євро за курсом НБУ на дату списання коштів, тобто на 15.09.2026, за ставкою ПДВ 20%.

Обґрунтування

1. Наявність об’єкта оподаткування. Для послуг ПДВ об’єктом є операції, місце постачання яких знаходиться на митній території України, а для транспортно-експедиторських послуг місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача послуги, тобто України, якщо отримувач – резидент (пп. «б» п. 185.1, пп. «ж» п. 186.3 Податкового кодексу України). Тому отримання транспортно-експедиторських послуг від нерезидента вашим ТОВ є об’єктом оподаткування ПДВ.

2. Обов’язок самостійного нарахування ПДВ та складання ПН. При отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких – митна територія України, ПДВ нараховує отримувач послуг як податкові зобов’язання з правом подальшого податкового кредиту після реєстрації ПН, яка складається на себе з типом причини «14». Це прямо випливає з підходу до імпорту послуг, зокрема до транспортно-експедиторських, коли резидент-отримувач виступає податковим агентом щодо ПДВ.

3. Дата складання ПН при послугах від нерезидента. Дата виникнення податкових зобов’язань при отриманні послуг від нерезидента визначається за правилом «першої події» – або дата списання коштів з рахунку в оплату послуг, або дата оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг (акт / інвойс), згідно з п. 187.8 Податкового кодексу України. У вашій ситуації першою подією є оплата 15.09.2026, тому на цю дату складається ПН з типом причини «14» на гривневий еквівалент 2600 євро за курсом НБУ на 15.09.2026.

Правильне визначення дати і складання ПН на першу подію знімає ризик претензій щодо несвоєчасної реєстрації та нарахування ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?