Обов'язок подання форми №20-ОПП для ФОП: ризики і наслідки

Розглянемо Ваші питання:

1. Так, потрібно було подавати 20-ОПП на квартиру.

Якщо місце проживання фізичної особи – підприємця це є місцем провадження підприємницької діяльності, або пов’язане із здійсненням підприємницької діяльності, то фізична особа – підприємець подає до контролюючого органу повідомлення № 20-ОПП у встановленому порядку, в якому повідомляє про місце проживання як про об’єкт оподаткування.
В такому випадку у графі 3 повідомлення № 20-ОПП, керуючись рекомендованим довідником типів об’єктів оподаткування, зазначається тип об’єкта оподаткування «682 - квартира», «685 - житловій будинок», «293- котедж» тощо.

Наприклад, якщо надаються юридичні послуги, то в повідомленні № 20-ОПП зазначається місце надання таких послуг (офіс, квартира, кабінет, консультативний пункт).

Про це ДПСУ зазначає у своєму роз'ясненні https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/443295.html

Також доцільно податкову адресу (місце реєстрації) внести в Реєстр платників єдиного податку як місце провадження господарської діяльності, тому що саме за цією конкретною адресою стоїть обладнання ФОП, за допомогою якого ФОП надає послуги. Якщо послуги надаються на території України, то потрібно мати місце здійснення господарської діяльності "Надання послуг на території України" , якщо замовники- нерезиденти, то "надання послуг за територією України (експорт)".

І навіть якщо ФОП буде здійснювати консультування не з квартири, а з кав'ярні чи коворкінгу, то 20-ОПП подається на квартиру.

Про це зазначає ДПС в ІПК від 30.12.2022 року № 2436/ІПК/99-00-12-01-02-06 : У разі, якщо господарська діяльність, із зазначеним видом діяльності, здійснюється виключно у коворкінгах або кав’ярнях, без виникнення права
володіння, користування, розпорядження ними відповідно до правовстановлювальних документів, визначена платником податків податкова адреса, за якою здійснюється з ним зв’язок, є адресою пов’язаною зі здійсненням підприємницької діяльності.

У такому випадку фізична особа – підприємець повинна подати повідомлення № 20-ОПП, у якому повідомити про місце проживання (місце реєстрації) як про об’єкт оподаткування.

Отже, 20-ОПП подається на податкову адресу- квартиру або будинок.

Зразки заповнення 20-ОПП https://7eminar.ua/news/3033-top-7-situacii-po-zapovnennyu-formi-20-opp та https://7eminar.ua/news/318-forma-20-opp-pokrokovii-algoritm-situaciyi-zrazki-zapovnennya

2. За неподання, несвоєчасне подання форми №20-ОПП платника податків можуть притягти до фінансової відповідальності, передбаченої п. 117.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2375

Ця норма передбачає такі санкції:

для юросіб – штраф у розмірі 1 020 грн, а за повторне порушення протягом року – 2 040 грн;
для фізосіб-підприємців та інших самозайнятих осіб – штраф у розмірі 340 грн, а за повторне порушення протягом року – 680 грн.

Отже, якщо не подавати ф.№ 20-ОПП, то штраф за неподачу - 340 грн. Але питання відповідальності за її неподання має особливість, оскільки позиція ДПС та судова практика щодо застосування штрафу за п. 117.1 ПКУ відрізняються.

Позиція ДПС.

Податкова в ЗІР, категорія 116.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37750 зазначається що штраф накладається за кожен факт порушення в розмірах, установлених п. 117.1 ПКУ. І хоча ПКУ не уточнюється, що штраф повинен бути за кожну неподачу ф.№ 20-ОПП, на практиці ДПС нерідко штрафують за кожну неподачу ф.№ 20-ОПП окремо.

Судова практика.

Хочемо зазначити, що судова практика щодо накладання штрафів за неподання форми № 20-ОПП досить неоднозначна.

Є випадки, коли суди у своїх рішеннях погоджувались з думкою ДПС, що штраф накладається за кожен із випадків правопорушення. Є випадки, коли суд висловлювався, що штраф за всі порушення повинен бути один.

А остання позиція Верховного Суду щодо цього питання така: за неподання форми №20-ОПП не повинен застосовуватися штраф на підставі п. 117.1 ПКУ (див. постанову Верховного Суду від 18.04.2024 №826/14197/17).

Отже, якщо ФОП не подавав форму № 20-ОПП, то її потрібно подати щодо відповідних об’єктів, які перебувають у власності або оренді. Щодо штрафів, то ДПС посилається на п. 117.1 ПКУ та може визначати відповідальність за кожен факт порушення, однак позиція Верховного Суду від 18.04.2024 у справі № 826/14197/17 свідчить про те, що штраф за неподання форми № 20-ОПП за цією нормою застосовуватися не повинен.

3. Якщо залишити все як є і нічого не подавати.

На практиці багато ФОП обирають саме цей варіант, щоб не втратити пільги з податку на нерухомість.

Відповідно до п.266.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392 пільги з податку на нерухомість, передбачені підпунктами 266.4.1 та 266.4.2 цього пункту, для фізичних осіб не застосовуються до об’єкта/об’єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

Тому ФОП, який вказав як місце провадження діяльності свою квартиру (будинок), то як власник він втрачає пільгу у вигляді зменшення об'єкта оподаткування на 60 кв м (для квартири) або 120 кв м (для будинку).

Тому ФОП обирають варіант - не подавати 20-ОПП, і сплатити штраф, який можуть накласти при перевірці. Тобто незалежно від того, подасть ФОП зараз 20-ОПП із запізненням, або не подасть взагалі і це виявлять податківці при перевірці - штраф однаковий- 340,00 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!