Штраф за порушення строків реєстрації РК: правомірність дій ДПС

Дії ДПС щодо нарахування штрафу за прострочену реєстрацію РК загалом відповідають ПКУ, якщо РК справді зареєстровано із запізненням і не було технічних чи інших звільняючих обставин; ваші подальші дії — перевірити коректність строку прострочення і за потреби оскаржувати ППР у встановлені строки.

Обґрунтування

1. Несвоєчасна реєстрація РК є окремим порушенням, незалежно від того, що ПК ви вже зменшили. За несвоєчасну реєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування в ЄРПН застосовують штрафи у відсотках до суми ПДВ залежно від кількості днів прострочення, що прямо випливає з п. 120-1.1 та п. 120-1.2 Податкового кодексу України. Те, що ви зняли податковий кредит у листопаді без РК, не скасовує обов’язку своєчасно зареєструвати сам РК і не ліквідує відповідальність за його прострочену реєстрацію.

2. Розмір штрафу залежить від дати складання РК і строку прострочки. Для документів, складених до 16.01.2023, застосовуються «старі» штрафи за п. 120-1.1 ПКУ, а для ПН/РК з датою складання з 16.01.2023 – зменшені воєнні штрафи за п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Строк прострочки реєстрації рахують від дня, наступного за граничним днем реєстрації, до дня фактичної реєстрації включно, що прямо зазначено у роз’ясненнях ДПС і відповідає підходу ПКУ. Якщо ваш РК був складений у листопаді 2022 р., а зареєстрований 20.01.2023, то строк прострочки, імовірно, значний, і штраф у принципі може бути правомірним — потрібно звірити конкретну дату складання РК та граничний строк його реєстрації.

3. Строк давності для застосування штрафу за прострочену реєстрацію — 1095 днів від дня порушення. У податковій консультації ДПС вказано, що для штрафів за несвоєчасну реєстрацію/нереєстрацію ПН/РК строк давності становить 1095 днів і починається «з дня вчинення відповідного правопорушення», тобто з дня, наступного за граничним строком реєстрації, з якого починається прострочка (Податкова консультація (ЗІР)). Для вашого РК 2022 року цей строк ще не сплив, тому сама можливість ДПС нарахувати штраф не порушує ПКУ.

4. Ваші подальші дії — перевірити розрахунок штрафу й у разі незгоди оскаржувати.

   1. Перевірте: дату складання РК, граничний строк його реєстрації, фактичну дату реєстрації та застосовану ДПС ставку штрафу (чи правильно обрано «стару» чи «воєнну» шкалу).
   2. Якщо попередньо був акт камеральної/документальної перевірки, ви маєте 10 робочих днів від наступного дня після отримання акта, щоб подати заперечення з документами, які, на вашу думку, спростовують порушення, згідно з п. 86.7 ПКУ, на який посилається стаття 86 ПКУ.
   3. Якщо вже отримано податкове повідомлення-рішення (ППР), адміністративну скаргу до вищого органу ДПС потрібно подати протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання ППР, як передбачено п. 56.3 ПКУ, на який посилається ДПС. Скаргу можна подати онлайн через Електронний кабінет чи на офіційну e‑mail ДПС за умови дотримання вимог законів про електронні документи та електронні довірчі послуги (ЗІР, категорія 127.01).

За наявності реальної прострочки й відсутності технічних або інших звільняючих обставин шанс скасувати штраф небагато, тому варто дуже уважно перевірити дати й саме рішення ДПС, а потім або сплатити, або оскаржити в межах установлених строків.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?