Правила обліку продажу застарілих телефонів в мікропідприємстві

Продаж телефонів оформлюйте як звичайну реалізацію основних засобів/МНМА з попереднім переведенням до активів, утримуваних для продажу, а ціну встановлюйте за домовленістю сторін, враховуючи, що для платника ПДВ база оподаткування не може бути нижчою за балансову вартість на початок періоду, а для повністю замортизованих об’єктів мінімальна база дорівнює нулю.

Обґрунтування

1. Рішення про продаж і первинні документи.
   Спочатку оформіть управлінське рішення (наказ директора, протокол), де зафіксуйте перелік телефонів, план продажу та відповідальних осіб. Передачу покупцю підтверджуйте договором купівлі-продажу, актом приймання-передачі або видатковою накладною з усіма обов’язковими реквізитами первинного документа згідно зі ст. 9 Закону №996-XIV. Дата первинних документів має відповідати фактичному переходу права власності.

2. Переведення до активів, утримуваних для продажу, і загальна логіка обліку.
   Якщо за телефони вже прийнято рішення продати їх у найближчий час, переведіть їх до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, та припиніть нарахування амортизації, застосовуючи НП(С)БО 27. Надалі продаж відображається як вибуття активу з визнанням доходу та списанням залишкової вартості відповідно до Інструкції до Плану рахунків (наказ Мінфіну від 30.11.1999 №291).

3. Проводки для телефонів як ОЗ (субрахунок 104).

   Зміст операції	Дт	Кт
   Списано накопичений знос при переведенні до активів для продажу	131	104
   Переведено залишкову вартість телефону на субрахунок 286	286	104
   Відображено дохід від продажу (за договором)	361/377	712
   Нараховано ПДВ із договірної вартості (якщо є платником ПДВ)	712	641/ПДВ
   Списано балансову вартість проданого телефона	943	286
   Отримано оплату від покупця	311	361/377

   Якщо телефон повністю замортизований (залишкова вартість = 0), проводки з 131/104 можуть бути на нульову суму, а собівартість реалізації фактично відсутня, як це описано для подібних активів у профільних прикладах.

4. Проводки для телефонів як МНМА (субрахунок 112).

   Для МНМА логіка та сама, лише замість 104/131 використовуйте 112/132:

   Зміст операції	Дт	Кт
   Списано накопичений знос МНМА при переведенні до 286	132	112
   Переведено залишкову вартість МНМА на субрахунок 286	286	112
   Відображено дохід від продажу (за договором)	361/377	712
   Нараховано ПДВ із договірної вартості (якщо платник ПДВ)	712	641/ПДВ
   Списано балансову вартість проданого МНМА	943	286
   Отримано оплату від покупця	311	361/377

5. Формування ціни та мінімальна база ПДВ.
   Договірна ціна встановлюється за домовленістю сторін, але якщо підприємство є платником ПДВ, база оподаткування при продажу таких телефонів як необоротних активів визначається за договірною вартістю, але не нижче їх балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду згідно з п. 188.1 ПКУ. Якщо договірна ціна нижча за таку балансову вартість, на суму перевищення мінімальної бази над договірною потрібно додатково нарахувати ПДВ через окрему податкову накладну «на себе»; коли ж об’єкт повністю замортизований і його балансова вартість дорівнює нулю, мінімальна база також нульова, тож ПДВ нараховується лише з договірної вартості і додаткова накладна не складається.

За такою схемою ви коректно оформите продаж телефонів в обліку і зможете гнучко визначити ціну, не порушуючи вимог до бази оподаткування ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?