Можливості прощення боргу або пролонгації договору для ФОП

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання.

Простити борг юридично можна (ст. 605 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033), проте для ТОВ це призведе до податкових коригувань (якщо ТОВ застосовує податкові різниці), а для ФОП до виникнення оподатковуваного доходу. Пролонгація договору є безпечнішою для ТОВ, але якщо ФОП перебуває на єдиному податку, пролонгація вже не врятує його від включення суми до доходу, оскільки 12-місячний строк сплив у липні 2026 року.

Прощення боргу оформлюється письмово: двосторонньою додатковою угодою або письмовим повідомленням боржника за самостійним рішенням кредитора (ч. 1 ст. 605 ЦКУ). У податковому обліку прощена поворотна фінансова допомога набуває статусу безповоротної (пп. 14.1.257 Податкового кодексу України (ПКУ)).

Наслідки для ТОВ (кредитора):

• списання заборгованості визнається витратами: Д-т 944 (або 949) К-т 377, або за рахунок резерву сумнівних боргів: Д-т 38 К-т 377.
• малодохідники (які не застосовують різниці з розділу III ПКУ): орієнтуються виключно на бухоблік - сума прощеного боргу потрапляє до витрат і зменшує фінрезультат. Високодохідники - коригують фінрезультат - при прощенні боргу ФОПу на ЄП фінрезультат до оподаткування збільшується на суму прощеної допомоги згідно з пп. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) як безповоротної допомоги особі, що не є платником податку на прибуток. Крім того, оскільки прощення боргу до спливу позовної давності не є безнадійною заборгованістю в розумінні пп. 14.1.11 ПКУ, виникають різниці за пп. 139.2.1 ПКУ на суму списаного боргу (нівелюючи витрати).

Наслідки для ФОП:

Якщо ФОП на ЄП - сума прощеного боргу є доходом. Якщо він уже визнав цей дохід за правилом 12 місяців (у липні 2026 року), подвійного оподаткування єдиним податком не виникає.
Якщо ФОП на ЗС - прощений борг включається до складу оподатковуваного доходу та оподатковується ПДФО 18% і військовим збором 5%.

Пролонгація договору

Оформлюється додатковою угодою сторін про зміну строку повернення позики (ст. 651, ст. 1049 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3217).

Для ТОВ це найбезпечніший варіант, оскільки заборгованість залишається на балансі як актив (рахунок 377), немає списання у витрати та не виникає коригувань фінансового результату за пп. 140.5.10 ПКУ. Але якщо строк повернення перевищить 12 місяців від дати балансу, така довгострокова заборгованість у бухгалтерському обліку підлягатиме дисконтуванню.
ФОП на ЄП пролонгація не рятує від податків. Відповідно до пп. 3 п. 292.11 ПКУ, допомога не включається до доходу платника ЄП лише за умови її повернення протягом 12 календарних місяців із дня фактичного отримання коштів. Оскільки кошти отримано 14.07.2025 р., 15.07.2026 р. у ФОПа вже виник обов'язок включити всю неповернену суму до доходу платника єдиного податку за III квартал 2026 року незалежно від додаткових угод.
Для ФОП на загальній системі пролонгація дозволяє відтермінувати податкові наслідки, оскільки включати поворотну допомогу до доходу загальносистемника у разі неповернення у строк, визначений договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!