Лікарняні в зарплаті резидентів: податки та середня зарплата

Відповіді на Ваші запитання:

1. ПДФО - 18%, ВЗ - 5%

Відповідно до п.п. 170.14 прим. 1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 - за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (5 відс.), оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті), що нараховуються (виплачуються) на його користь резидентом Дія Сіті починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, у вигляді:

а) заробітної плати;

б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;

в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Відповідно до п.3.2 Інструкції №5 від 13.01.2004р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text - лікарняні не включаються до фонду оплати праці, а тому на них не поширюється пільгова ставка ПДФО.

Тому із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності слід утримати ПДФО 18% та ВЗ 5%. (ЗІР 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43783)

Аналогічно і з ЄСВ - пільговий режим нарахування ЄСВ застосовується лише до доходу у вигляді зарплати, а оскільки лікарняні не включаються до складу зарплати, то ЄСВ нараховується на загальних підставах - 22% на суму лікарняних.

https://7eminar.ua/news/5565-rezident-diya-siti-zarobitna-plata-likarnyani-vidpuskni-statnim-pracivnikam-ta

2. Ні, не враховуються.

Відповідно до п.12 ст.1 Закону від 15.07.2021р №1667 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n5 - розмір середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам - сума, що розраховується шляхом ділення суми всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) (до утримання податків, зборів та інших обов’язкових платежів), здійснених юридичною особою працівникам та гіг-спеціалістам у відповідному календарному місяці, на загальну кількість працівників та гіг-спеціалістів, яким здійснювалися такі виплати.

Оскільки лікарняні не є складовою зарплати (п.3.2 Інструкції №5 від 13.01.2004р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text), то при розрахунку середньої місячної винагороди вони не включаються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!