Закриття ФОП: як вирішити питання з переплатою та ППР

Переплата з ЄСВ не заважає закриттю ФОП і може залишитись у системі або бути повернена/зарахована за вашою заявою, а ППР з податку на нерухомість як фізособи потрібно відпрацювати окремо: перевірити, чи вони не створили борг у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» як для фізичної особи, та за потреби або сплатити, або ініціювати звірку.

Обґрунтування

1. Що робити з переплатою з ЄСВ при закритті ФОП. Наявність переплати з ЄСВ не блокує процедуру припинення ФОП, оскільки закон обмежує саме наявність боргу, а не надміру сплачених сум. Помилково або надміру сплачений ЄСВ може бути зарахований у рахунок майбутніх платежів або повернений платнику згідно з частиною тринадцятою статті 9 Закону № 2464-VI. Для повернення надміру сплаченого ЄСВ слід подати до податкової заяву за формою з додатка 1 до Порядку № 417, затвердженого наказом Мінфіну від 23.07.2021 №417, і додати копії платіжних документів. Якщо сума незначна і ви не хочете її повертати, можна заяву не подавати, переплата залишиться на рахунку ЄСВ до моменту її використання або закриття органами ДПС за їх внутрішніми процедурами.

2. Повернення або неприйняття заяви щодо ЄСВ: коли можливі відмови. Орган ДПС може залишити заяву про повернення ЄСВ без задоволення, зокрема, якщо вона не відповідає формі, подана не за місцем обліку, містить недостовірні дані або якщо на дату розгляду є недоїмка з ЄСВ чи фінансові санкції (пункт 10 Порядку № 417). Тобто, якщо у вас, за даними розділу «Стан розрахунків з бюджетом», боргу немає, то повернення переплати ЄСВ є правомірним і реально здійсненним за умови правильно оформленої заяви.

3. ППР по податку на нерухомість у розділі «ЕК для громадян». Податок на нерухоме майно фізособи адмініструється окремо від податків ФОП. Об’єктом оподаткування є житлова та нежитлова нерухомість, у тому числі її частка (пп. 266.2.1 ПКУ), а база оподаткування та порядок надсилання ППР визначені статтею 266 ПКУ. ДПС надсилає ППР щодо податку на нерухомість до 1 липня року, що настає за базовим роком, і фізособа зобов’язана сплатити податок протягом 60 днів із дня вручення ППР (пп. «а» пп. 266.10.1 ПКУ). Якщо у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» борг за цим податком не відображається, значить або ППР ще не набули статусу «вручених», або нарахування ще не перенесене в картку платника; однак це не скасовує ваш обов’язок сплатити податок після належного вручення ППР.

4. Алгоритм дій щодо ППР, які мають статус «не вручено».

   1. Увійдіть до Електронного кабінету, перегляньте тексти трьох ППР у розділі «ЕК для громадян», збережіть їх копії.
   2. Перевірте реквізити кожного ППР: адресу об’єкта, площу, ставку, наявність/відсутність пільг, рік, за який нараховано податок (інформація має бути згідно з абз. 2 пп. 266.7.2 ПКУ).
   3. Якщо ви погоджуєтеся із сумами й реквізитами та вважаєте, що ППР уже вважаються врученими (зокрема, коли вони продубльовані поштою чи вручені особисто), сплатіть податок за кожне ППР протягом 60 днів від дати вручення на рахунки, зазначені в ППР.
   4. Якщо є сумніви щодо правильності нарахувань (площа, право власності, пільги), подайте до податкової письмову заяву на звірку даних по податку на нерухомість за своєю податковою адресою, додавши копії документів про право власності, і за результатами звірки ДПС або підтвердить нарахування, або перерахує податок та надішле нове ППР, а попереднє вважатиметься скасованим.
   5. Для контролю відображення цих нарахувань через певний час знову перевірте розділ «Стан розрахунків з бюджетом» як фізична особа; після фіксації нарахувань там можна відстежувати стан боргу/сплати.

5. Зв’язок між закриттям ФОП та ППР по нерухомості. ППР з податку на нерухомість стосуються вас як фізичної особи, а не як ФОП, тому їх наявність не перешкоджає безпосередньо держреєстрації припинення ФОП. Водночас ці зобов’язання формують вашу загальну податкову історію як громадянина, і борг за ними в подальшому може впливати, наприклад, на можливість реєстрації платником єдиного податку при повторному відкритті ФОП, оскільки податкова враховує наявність податкових боргів фізичної особи.

За описаної ситуації ви можете спокійно завершувати процедуру закриття ФОП, паралельно вирішивши питання з переплатою ЄСВ (повертати чи залишити) та, окремо, відпрацювавши ППР з податку на нерухомість як фізособи шляхом сплати або звірки.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?