Визначення сроку амортизації поліпшень орендованого виробничого приміщення

Витрати на поліпшення орендованого майна капіталізують на рах. 117 (треба створити окремий об`єкт в обліку - "Витрати на поліпшення орендованого приміщення).

На це вказує НПСБО 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#Text) визначає наступне:

"4. ...Затрати орендаря на поліпшення об’єкта операційної оренди (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, які первісно очікувалися від його використання, відображаються орендарем як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів." (р. ІІ).

Цей необоротний актив далі амортизуєте протягом строку корисного використання (Дт 23, 91, 92, 93 Кт 132) прямолінійним методом (обирають найчастіше) або іншим методом, який Ви оберете згідно своєї облікової політики.

В бухобліку строк амортизації такого об`єкта Ви обираєте самостійно, він може бути в межах строку договору оренди, або якщо Ви плануєте договоір оренди продовжувати, то строк амортизації може бути довший за теперішній строк договору оренди.

В податковому обліку - ДПС вважає що строк амортизації капіталізованих витрат на поліпшення об`єкту оренди (будь-якого) - це група 9 ОЗ з мінімальним строком амортизації 12 років (п. 138.3.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n10662). Це важливо для тих платникові податку на прибуток, які проводять коригування фінрезультату. Якщо ж Ви малодохідник (дохід до 40 млн.грн на рік), то маєте право прийняти рішення про не проведення коригувань, і тоді у Вас податковий облік буде співпадати з бухобліком.

Додатково - ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35658)

Додатково - https://7eminar.ua/news/6556-polipsennya-orendovanogo-u-fizosobi-oz-oblik-ta-podatkovi-naslidki

Раді допомогти, звертайтесь ще!