ПДВ: як оформити повернення коштів за неотримані послуги

Обленерго має було складати звичайні, а не зведені ПН на дати отримання кожного авансу за електроенергію, а РК на зменшення – однією датою повернення коштів 16.09.2026 на усю суму поверненого авансу.

Обґрунтування

1. Зведена ПН можлива тільки за наявності фактичного постачання. При зведеній ПН за безперервними/ритмічними постачаннями її дозволено складати не пізніше останнього дня місяця з урахуванням усього обсягу фактично здійснених постачань у цьому місяці, а перевищення авансів над поставками оподатковується окремою ПН в загальному порядку за авансами згідно з п. 201.4 ПКУ. Якщо ж у серпні й на початку вересня електроенергія фактично не постачалась, підстав для зведеної ПН за ці періоди не було.

2. ПН на авансові платежі – на дати надходження коштів. Отримані від вас у серпні – на початку вересня аванси за електроенергію створювали «першу подію», тож обленерго мало складати звичайні ПН на дати кожного надходження авансу (дату зарахування коштів на свій рахунок) у загальному порядку, оскільки за відсутності постачання зведену ПН складати не можна, а перевищення авансів над постачанням оподатковується окремою ПН на аванс згідно з логікою п. 201.4 ПКУ.

3. РК до ПН – датою фактичного повернення авансу. При поверненні авансів після розірвання договору відбувається зміна суми компенсації вартості послуг після їх постачання / попередньої оплати, що є підставою для коригування ПЗ і ПК через РК до ПН у періоді такої зміни відповідно до п. 192.1 ПКУ. Тому обленерго повинно скласти РК(и) на мінус саме датою 16.09.2026 – датою повернення коштів вам.

4. Один чи декілька РК – це вже техніка постачальника. Якщо обленерго оформило кілька ПН під різні аванси, воно може:
   • або скласти окремий РК до кожної ПН на суму, яку за нею повертає;
   • або, якщо повернення повністю «закриває» всі аванси, скласти один РК до кожної ПН на повне сторнування;
   при цьому всі ці РК мають бути датовані днем фактичного повернення коштів – 16.09.2026 згідно з п. 192.1 ПКУ.

За вашою ситуацією коректний варіант – ПН на дати кожного авансу, а всі мінусові РК – датою повернення коштів 16.09.2026.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?