Виплата матеріальної допомоги: безповоротна чи звичайна? Податки та документи

Вигідніше оформити виплату як нецільову благодійну (матеріальну) допомогу. У цьому варіанті частина суми (у 2026 році — до 4 660 грн) не оподатковується взагалі, тоді як безповоротна фінансова допомога оподатковується ПДФО та ВЗ у повному обсязі.

1. Варіант «Нецільова благодійна (матеріальна) допомога»
Підприємство має право надати таку допомогу будь-якій фізичній особі, незалежно від наявності трудових відносин.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, що надається резидентами — юридичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги. У 2026 році цей ліміт становить 4 660 грн.Сума до 4 660 грн включно звільняється від утримання ПДФО та ВЗ.
Якщо розмір допомоги перевищує 4 660 грн, сума перевищення оподатковується за ставками: ПДФО — 18% та ВЗ — 5%.
ЄСВ при цьому не нараховується— одержувач не є найманим працівником, допомога не належить до фонду оплати праці та надається поза межами трудових чи цивільно-правових договорів на виконання робіт / надання послуг.
В 4ДФ вся сума допомоги (як неоподатковувана, так і оподатковувана її частина) відображається з ознакою доходу «169».
Документальне оформлення: заява від фізичної особи, копія паспорта та реєстраційного номера облікової картки платника податків, наказ керівника.

2. Варіант «Безповоротна фінансова допомога»
Сума безповоротної фіндопомоги кваліфікується для одержувача як дохід у вигляді додаткового блага (пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ). Пільг чи неоподатковуваних лімітів тут немає: уся сума допомоги оподатковується ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5%.
ЄСВ не нараховується з тих самих підстав як й в попередньому випадку — особа не перебуває у трудових відносинах.
В 4ДФ виплата відображається за ознакою доходу «126» (додаткове благо).
Документальне оформлення: Договір про надання безповоротної фінансової допомоги у письмовій формі між підприємством та фізичною особою; наказ керівника про перерахування (видачу) коштів; копії паспорта та РНОКПП отримувача.

Раді допомогти, звертайтесь ще!