Звітність та документи для експлуатації електромобіля підприємства 2024 року

Придбаний легковий електромобіль обліковується як об’єкт основних засобів на субрахунку 105 «Транспортні засоби». Підприємству необхідно подати повідомлення за формою №20-ОПП, виконувати вимоги щодо військово-транспортного обов’язку, а транспортний податок сплачувати лише за умови відповідності автомобіля встановленим ПКУ критеріям. Для підтвердження використання автомобіля у господарській діяльності доцільно організувати документальний облік його пробігу та витрат електроенергії.

Про придбаний автомобіль необхідно повідомити контролюючий орган за основним місцем обліку шляхом подання форми №20-ОПП протягом 10 робочих днів після його оформлення/державної реєстрації відповідно до п. 63.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Також юридичні особи виконують військово-транспортний обов’язок. Відповідно до п. 15 Положення про військово-транспортний обов’язок, затвердженого постановою КМУ від 28.12.2000 №1921, підприємства подають до відповідного ТЦК та СП відомості про наявність і технічний стан транспортних засобів і причепів двічі на рік — до 20 червня та до 20 грудня.

Транспортний податок виникає не щодо кожного легкового електромобіля. Згідно з пп. 267.2.1 ПКУ об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років включно та середньоринкова вартість яких перевищує 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року. У 2026 році це 3 242 625 грн (375 × 8 647 грн). Конкретні марки, моделі та роки випуску автомобілів, які підлягають оподаткуванню, визначаються у переліку Мінекономіки https://me.gov.ua/view/6562e25f-8f3d-44bf-8436-ac495218255c. Якщо автомобіль 2024 року випуску відповідає цим критеріям, юридична особа подає декларацію протягом місяця з дня виникнення права власності та сплачує транспортний податок за ставкою 25 000 грн на рік, тобто авансовими внесками по 6 250 грн щокварталу (пп. 267.4, 267.6.4, 267.8.1 ПКУ). Якщо автомобіль не відповідає зазначеним критеріям, декларація не подається і транспортний податок не сплачується.

При першій державній реєстрації легкового електромобіля збір на обов’язкове державне пенсійне страхування не сплачується відповідно до п. 7 ст. 1 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/400/97-%D0%B2%D1%80.

Якщо продавець є платником ПДВ та зареєстрував податкову накладну в ЄРПН, підприємство включає суму ПДВ до податкового кредиту за правилами ст. 198 ПКУ. За умови використання електромобіля у господарській діяльності підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ немає.

У податковому обліку з податку на прибуток автомобіль належить до групи 5 «Транспортні засоби». Для платників, які застосовують різниці за ст. 138 ПКУ, мінімально допустимий строк його корисного використання становить 5 років відповідно до пп. 138.3.3 ПКУ. Підприємства, які не застосовують податкові різниці, враховують амортизацію за правилами бухгалтерського обліку.

Введення автомобіля в експлуатацію оформлюється відповідним актом, після чого він зараховується на субрахунок 105 «Транспортні засоби». Доцільно також видати наказ про введення автомобіля в експлуатацію та його використання у господарській діяльності, визначити відповідальну особу або водія та порядок використання службового автомобіля. Первинні документи повинні містити реквізити, передбачені ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Обов’язкової типової форми подорожнього листа для легкового автомобіля немає, тому підприємство може самостійно розробити документ для обліку його роботи. У ньому доцільно фіксувати дату, маршрут і мету поїздки, показники одометра на початок та кінець поїздки, пробіг, а також показники заряду акумулятора. Для контролю витрат електроенергії підприємство може наказом затвердити норму споживання електроенергії у кВт·год на 100 км на підставі технічної документації виробника або контрольних замірів, за потреби передбачивши відповідні коефіцієнти для зимового періоду.

Заряджання автомобіля на сторонніх зарядних станціях обліковується як отримання послуги із заряджання, а не як придбання пального із його оприбуткуванням на субрахунок 203. Якщо водій розраховується корпоративною карткою або готівкою, підтвердженням витрат може бути фіскальний чек РРО, електронний чек та інші належні первинні документи оператора зарядної станції. При роботі з оператором за договором підставою для обліку є первинні документи оператора та, за наявності, деталізація зарядних сесій із зазначенням спожитих кВт·год.

Проведення:

придбано електромобіль — Дт 152 – Кт 631

відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631

введено електромобіль в експлуатацію — Дт 105 – Кт 152

відображено вартість послуг із заряджання автомобіля для виробничих цілей — Дт 23 (91) – Кт 631 (685, 372)

відображено податковий кредит з ПДВ за послугами заряджання — Дт 641/ПДВ – Кт 631 (685, 372)

Якщо оплата оператору зарядних станцій здійснюється авансом і придбаний обсяг використовується протягом наступних періодів, витрати можуть попередньо обліковуватися на рахунку 39 з подальшим списанням відповідно до фактичного використання: Дт 39 – Кт 631 (685, 372); Дт 23 (91) – Кт 39.

Раді допомогти, звертайтесь ще!