Оптимальний вибір сплати податку на прибуток для ТОВ

В даному разі немає значення, коли Вами буде отримано аванс.

Справа в тому, що об'єкт оподаткування податком на прибуток в загальному визначають, відштовхуючись від фінрезультату з бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Отриманий аванс на загальній системі оподаткування Вам не впливатиме на фінрезультат. Адже згідно з п. 6.3 та п. 6.4 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 до складу доходу не включають, зокрема, суму попередньої оплати продукції (товарів, робіт, послуг) та суму авансу в рахунок оплати продукції (товарів, робіт, послуг).

Тобто в бухобліку отримання авансу показують без збільшення доходу так: Дт 311 Кт 681. І оскільки це перша подія, то на цю дату нараховують податкові зобов'язання з ПДВ.

Доход в бухобліку, який впливає на фінрезультат, показують лише під час безпосередньої реалізації. Тобто, коли виконуються критерії п. 8 НП(С)БО 15. Згідно з ним дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:

1) покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

2) підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

3) сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

4) є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Судячи із запитання, реалізація у Вас буде в жовтні, тобто вже після переходу на спрощену систему. Тому доход, відображений під час такої реалізації (Дт 361 Кт 701) Вам вплине на фінрезультат того періоду, коли Ви вже будете на спрощеній системі оподаткування. Тобто він не впливатиме на ті операції, які були на загальній системі.

Щодо єдиного податку, то пп. 6 п. 292.11 ПКУ дозволяє не включати до складу доходу, який підлягає оподаткуванню єдиним податком лише суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця.

Тобто ця норма покликана уникнути подвійного оподаткування. Тобто якщо доход уже враховано під час сплати податку на прибуток, то повторно його враховувати під час сплати єдиного податку не треба.

Але у Вас не така ситуація. Бо під час загальної системи такий доход не було враховано під час обчислення фінрезультату. Тому в цьому випадку буде спрацьовувати норма із п. 292.3 ПКУ. Згідно з нею до суми доходу платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за звітний період включається вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом. Тобто за обговорюваних обставин дана операція потрапить тільки під оподаткування єдиним податком (не залежно від того, коли отримано аванс до 01.10 чи після).

У Вашому випадку було б краще, щоб реалізація була до 01.10 (тобто на загальній системі), тоді б така операція потрапила під оподаткування податком на прибуток (і вплинула б вона на нього як доходи мінус собівартість продукції). В подальшому (навіть, якщо оплата буде після 01.10) така операція вже не впливатиме на єдиний податок і не треба буде оподатковувати єдиним податком не фінрезультат, а всю суму виручка від такої операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!