Повернення платежу на заблокований рахунок: оподаткування єдиного податку

Кошти, що повернулися як «повернення платежу» з неправильного рахунку, не оподатковуються єдиним податком 5%, оскільки це не є доходом від діяльності і не збільшує власний капітал підприємства.

Обґрунтування

1. Це не дохід за своєю економічною суттю. При помилковому перерахуванні коштів постачальнику або на інший рахунок у платника ЄП не виникає база ЄП, бо кошти сплачені, а не отримані. При їх поверненні оподатковуваний дохід також не виникає, оскільки це не оплата за товари/послуги згідно з визначенням доходу в п. 292.1 ПКУ, а лише відновлення раніше списаного активу (грошових коштів).

2. Повернення не відповідає визначенню «доходів» за законом про бухоблік. Оскільки термін «дохід» у ПКУ не визначений, він застосовується у значенні, наведеному в ст. 1 Закону №996‑XIV. Доходи – це збільшення економічних вигод, яке призводить до зростання власного капіталу. Повернення помилково перерахованої суми лише відновлює залишок коштів і не збільшує власний капітал, отже дохід не виникає і об’єкт для ЄП відсутній.

3. Аналогія з поверненням помилково сплачених сум постачальнику. Для платника ЄП при поверненні зайво або помилково перерахованих коштів постачальником у бухобліку відображають: при перерахуванні – Дт 377 Кт 311, при поверненні – Дт 311 Кт 377. Такі операції не формують дохід у бухобліку і, відповідно, не створюють базу для нарахування ЄП, оскільки не є оплатою за реалізовані товари/роботи/послуги.

У вашій ситуації повернені кошти від банку / казначейства з призначенням «повернення платежу» відновлюють помилково списану суму, тому в дохід для цілей єдиного податку їх не включають.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?