Проблеми з ПДВ: затримка доставки та оформлення податкових накладних

У вашій ситуації РК до ПН не складається, а вже нараховані ПЗ за ПН від 15.09.2026 залишаються в декларації, як і сама ПН, оскільки з погляду ПДВ постачання відбулося, повернення товару як постачання назад або зміни суми компенсації немає. Натомість покупець повинен нарахувати собі ПЗ за п. 198.5 ПКУ і скласти зведену ПН з типом причини «13», а ви додаткових ПН/РК для ПДВ-цілей не оформлюєте.

Обґрунтування

1. Коли складається РК і коли він не потрібен. РК складають лише при зміні суми компенсації вартості товарів або при поверненні товарів / коштів, коли відбувається перерахунок раніше нарахованих зобов’язань, що прямо випливає з п. 192.1 ПКУ. У вашій ситуації:

   • гроші покупця ви не повертаєте;
   • придбані ним товари фізично повернулися вам, але як пошкоджені, не внаслідок звичайного повернення за договором, а через надзвичайні обставини;
   • покупець фактично не здійснює вам постачання назад і не отримує повернення компенсації.

   За аналогією з роз’ясненням податкового органу щодо пошкодженого товару при доставці, коли покупець не повертає товар у розумінні договірного повернення, у постачальника немає підстав складати РК до раніше оформленої ПН, а отримані/повернені суми як відшкодування збитків не формують об’єкт ПДВ та не коригують базу оподаткування.

2. Роль покупця і зведена компенсуюча ПН. За товарами, які зіпсовані та не можуть надалі використовуватися у господарській діяльності покупця, він зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ. Для цього покупець:

   • складає не пізніше останнього дня того звітного періоду, у якому встановлено факт непридатності, зведену ПН з типом причини «13»;
   • реєструє її в ЄРПН у звичайні строки ПКУ.

   У такому підході ваша ПН за перше постачання залишається без змін, а «компенсація» ПДВ по зіпсованому товару відбувається на стороні покупця.

3. Відображення ПН і РК у декларації з ПДВ. ПН, яку ви склали на дату першої події (15.09.2026), обов’язково відображається у вас у розділі І декларації як оподатковувана операція за нормами розділу V ПКУ, зокрема п. 185.1, 187.1 та 201.1 ПКУ, а будь-які коригування на підставі ст. 192 ПКУ відображаються в рядку 7 декларації лише за наявності зареєстрованого РК. Оскільки РК у вашому випадку не складається:

   • у вашій декларації залишається тільки ПН за вересень 2026 року;
   • жодних показників за цією операцією в рядку 7 не буде, бо підстав для коригування за ст. 192 ПКУ немає.

   Той факт, що покупець не підпише видаткову накладну, не скасовує ПДВ-наслідки за вже оформленою ПН, якщо відвантаження й рух товару мали місце, а зворотної договірної операції з повернення та поверненням компенсації не відбулося.

4. Що робити з датами ТТН та поверненням на склад. Розрив між датою ТТН (18.09.2026), датою фактичного повернення товару на склад (28.09.2026) і виправленням дати розвантаження (21.09.2026) важливий для первинних документів і бухобліку, але для ПДВ-коригування визначальною є наявність підстав зі ст. 192 ПКУ, а не логістичні дати. Якщо немає юридичного повернення товару як постачання від покупця і зменшення/повернення компенсації, датою для РК все одно було б саме повернення коштів або повернення товару, проте у вашому випадку така господарська операція відсутня, тож ані дата, ані сам РК не формуються.

Підсумовуючи, ви не складаєте РК, ПН від 15.09.2026 відображається у вашій ПДВ-декларації, а коригування та компенсуючі ПЗ має оформити покупець на своїй стороні.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?