Коригування звітності ЄСВ через помилки в нарахуванні сумісника

Помилкову «дотяжку» ЄСВ зовнішньому суміснику потрібно сторнувати через код типу нарахувань «3» у Д1 за кожен місяць, у якому вона була відображена, без використання коду «13», через «Звітний» поточний розрахунок або «Уточнюючий» за відповідні періоди.

Обґрунтування

1. Для зовнішніх сумісників доплата ЄСВ до МЗП не застосовується. ЄСВ на зарплату зовнішнього сумісника нараховують на фактично нараховану суму незалежно від її розміру, а вимогу ЄСВ з мінімальної зарплати виконують лише за основним місцем роботи, але не для зовнішніх сумісників, що прямо випливає з ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ.

2. Тип нарахувань «13» не можна використовувати для виправлення помилкової дотяжки. Тип «13» призначений для відображення різниці між МЗП та фактичною базою лише у звітному періоді та для окремих випадків за попередні місяці (лікарняні та декретні), тому для виправлень минулих періодів його повторно не застосовують, а коригування здійснюють іншими кодами типів нарахувань за Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (Порядок №4).

3. Зайву дотяжку ЄСВ самостійно зменшують кодом типу нарахувань «3». Код «3» застосовують, коли платник самостійно зменшує зайво нараховану суму ЄСВ за минулі звітні періоди: у Д1 формують окремий рядок по цьому працівнику з тим самим кодом категорії застрахованої особи, у графі 9 ставлять «3», у графі 10 – місяць, за який виправляють (наприклад, 05.2023), у графі 18 показують суму помилкової додаткової бази, у графі 20 – суму ЄСВ, яку треба зменшити; ці дані зі знаком «плюс» формують показник зменшення у рядку 6.1 Розрахунку на підставі графи 20 Д1, як передбачено п. 1 підрозд. 2 та п. 2 підрозд. 1 розд. II Порядку №4.

4. Коригувати можна або в поточному звіті, або через «Уточнюючий». Платник ЄСВ має право виправити помилки попередніх періодів двома способами: а) у Д1 Розрахунку за поточний місяць з типом «Звітний», додавши коригувальні рядки з кодом «3» щодо кожного минулого місяця і працівника; б) подаючи за кожен такий місяць окремий Розрахунок з типом «Уточнюючий», у якому в Д1 включають лише коригувальні рядки з кодом «3», що відповідає п. 1, п. 6, п. 9 підрозд. 3 розд. II Порядку №4.

5. Код «13» у минулих періодах не сторнують від’ємним значенням, а замінюють коригувальним рядком із КТН «3». Для минулих періодів не допускається внесення від’ємних значень з кодом «13», тому помилкову додаткову базу та ЄСВ за нею «прибирають» через окремий рядок з кодом типу нарахувань «3», де в графі 18 показують суму додаткової бази, яку виключають, а в графі 20 – суму зайво нарахованого ЄСВ, що узгоджується з правилами виправлення сумових помилок у Д1 за Порядком №4.

Рекомендовано скласти по кожному зовнішньому суміснику перелік місяців із дотяжкою та послідовно сформувати по них коригувальні рядки з кодом «3» у Д1.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?