ПДВ при продажу автомобіля та списання основних засобів

Щодо першого питання – складаєте звичайну ПН на неплатника на суму 1500000 грн. плюс ПДВ 20% на дату виникнення зобов’язань з ПДВ згідно з п.187.1 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Та також складаєте ПН з типом причини 15 на суму перевищення.

Є відповідні роз’яснення ДПС України з приводу складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Щодо другого питання – так, у разі списання об’єктів ОЗ слід визначити операцію з постачання виходячи із звичайної ціни, та нарахувати ПДВ (п.189.9 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Є роз’яснення податківців щодо заповнення ПН в такому випадку:

«…у разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку». У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «40000000000», а в рядку «отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

В табличній частині (Розділ Б) податкової накладної з урахуванням вимог Порядку № 1307 зазначаються:

у графі 2 – номенклатура (найменування основного засобу за даними бухобліку);

у графі 3.1 – код за УКТ ЗЕД;

у графі 3.2.1 – якщо основний засіб був імпортований, то зазначається «Х».

Інші графи такої податкової накладної заповнюються у загальному порядку» ( роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Порядок заповнення податкової накладної на ліквідацію основних засобів за самостійним рішенням платника» опубліковано 05.03.25 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/875961.html ).

Разом з цим, якщо після списання оприбутковуються запчастини, комплектуючи, тощо – тоді ПДВ не потрібно нараховувати (п.189.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!