Як правильно заповнити колонки в податковій накладній

Заповнюйте графу 4 так, щоб вона відповідала одиниці виміру в договорі/акті, а графу 5 — лише якщо така одиниця є в КСПОВО; «послуга» можна використовувати тільки якщо ціна не прив’язана до фізичної одиниці, а ви продаєте саме послугу, а не товар у тоннах.

Обґрунтування

1. Дані ПН мають відповідати первинним документам. Показники ПН заповнюють за даними договорів та первинних документів, оскільки податковий облік формується на їх підставі відповідно до п. 44.1 ПКУ. У первинці одиниця виміру є обов’язковим реквізитом, і саме її логічно дублювати в ПН.

2. Якщо одиниця відсутня в КСПОВО, графу 5 не заповнюють. За Порядком заповнення ПН, затвердженим наказом Мінфіну № 1307, у графі 4 вказують умовне позначення одиниці виміру згідно з КСПОВО, а в графі 5 — її код. Якщо ж в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці, якої немає в КСПОВО, графу 5 залишають порожньою (пп. 3 п. 16 Порядку).

3. Можна використовувати умовні одиниці «грн» / «послуга», але це має відповідати суті операції. Для послуг без натурального вимірника дозволено вказувати в графі 4 умовні одиниці «грн» або «послуга», при цьому для «грн» у графі 5 ставлять код 2454 з КСПОВО, а для «послуга» — графу 5 не заповнюють (орієнтир — Порядок № 1307 та практика, описана в пп. 3 п. 16). Якщо ж у договорі прямо зазначено «грн/т», то це природно означає товар у тоннах, а не абстрактну послугу, тому заміна на «послуга» формально викривляє одиницю виміру.

4. Рекомендований практичний варіант. Якщо фактично продаєте товар у тоннах, а в договорі записано «грн/т»:
   • у графі 4 ПН доцільно вказати стандартну одиницю з КСПОВО, наприклад «т» (тонна), якщо така є;
   • у графі 5 — відповідний код цієї одиниці з КСПОВО;
   • ціну в графі 7 зазначати за 1 т, а кількість у графі 6 — у тоннах.
   Якщо ж ви все-таки хочете залишити умовне «грн/т» і такої одиниці немає в КСПОВО, то у графі 4 можна написати «грн/т», а графу 5 не заповнювати, але це створює ризик розриву між ціною в договорі та фізичною кількістю.

Ваша мета — узгодити одиницю виміру з договором і при цьому використовувати наявні в КСПОВО одиниці там, де це можливо.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?