Оплата курсів англійської для працівників без податкових наслідків

Ні, оплатити курси англійської для працівників без оподаткування, як правило, не вийде, якщо навчання проводить ФОП або інша структура поза системою професійного навчання, тож вартість курсів стає додатковим благом із ПДФО та військовим збором, а для мінімізації ризиків потрібно правильно персоніфікувати дохід і оформити комплект підтвердних документів.

Обґрунтування

1. Чому оплата курсів англійської вважається додатковим благом
Оподаткування не виникає, коли виконуються умови професійного або формального навчання: оплата здійснюється на користь вітчизняних вищих чи профтехзакладів або у межах професійного навчання роботодавця згідно із законом, тоді витрати не включаються до оподатковуваного доходу працівника за пп. 165.1.21 та 165.1.37 ПКУ. Якщо ж мовні курси надає ФОП або інший «курсовий» провайдер, це вважають неформальним навчанням і податкові пільги не працюють, тому вартість курсів для конкретного працівника визнається додатковим благом за пп. 164.2.17 ПКУ з оподаткуванням ПДФО 18% (із «натуральним» коефіцієнтом 1,219512) і військовим збором 5%.

2. Коли можна уникнути оподаткування навчання
Без ПДФО і військового збору можна оплатити:

• здобуття освіти, підготовку або перепідготовку у вітчизняних вищих чи профтехзакладах у межах граничного ліміту за пп. 165.1.21 ПКУ;
• професійне навчання та підвищення кваліфікації працівників згідно із Законом №4312 «Про професійний розвиток працівників», якщо навчання здійснюється закладами, що мають відповідну ліцензію, або безпосередньо у роботодавця, тоді витрати не включаються до доходу працівника за пп. 165.1.37 ПКУ. Для звичайних мовних курсів ФОП ці умови зазвичай не виконуються, і статус «професійного навчання» відсутній, тому податкового звільнення немає.

3. Необхідні документи, якщо курси є додатковим благом
Щоб коректно облікувати і підтвердити оподаткування:

• договір з викладачем / ФОПом з чітким описом послуг та вартістю;
• наказ по підприємству про направлення працівників на навчання із зазначенням ПІБ, посад, періоду і підстав (підвищення ефективності роботи з нерезидентами тощо);
• список учасників навчання з розподілом вартості на кожного працівника (для персоніфікації додаткового блага);
• акт наданих послуг із посиланням на договір, період і вартість;
• розрахунок додаткового блага та утриманих податків по кожному працівнику, відображення доходу в додатку 4ДФ з ознакою «126».

Ризики та нюанси:
Якщо не персоніфікувати вартість навчання по працівниках або не відобразити додаткове благо, податкова може донарахувати ПДФО, військовий збір і штрафи, оскільки оплата неформальних мовних курсів через ФОП прямо розглядається як оподатковуване додаткове благо.

Фінансування курсів англійської для колективу без оподаткування реально лише через формальне або професійне навчання в межах норм ПКУ, а у випадку договору з вчителем/ФОП потрібно оформити персоніфіковане додаткове благо з усіма податками і відповідними документами.