Використання орендованого приміщення для діяльності ТОВ з ПДВ

Ні, чинне законодавство не встановлює мінімальної кількості годин оренди приміщення для використання його як місцезнаходження юридичної особи, тому сама по собі погодинна оренда не є порушенням. Водночас для ТОВ — платника ПДВ така модель може створювати суттєві податкові ризики, пов’язані з блокуванням податкових накладних, визнанням платника ризиковим та неотриманням кореспонденції від ДПС.

Відповідно до ст. 93 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності або розташування офісу, з якого здійснюється щоденне управління діяльністю юридичної особи, де переважно перебуває керівництво та ведеться управління і облік. Згідно з п. 45.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податковою адресою юридичної особи є її місцезнаходження, відомості про яке внесені до Єдиного державного реєстру. При цьому цивільне законодавство не містить заборони на укладення договору погодинної оренди нерухомості для розміщення виконавчого органу юридичної особи.

Згідно зі ст. 42, п. 42.2 та п. 42.4 Податкового кодексу України податкові повідомлення-рішення, вимоги та запити надсилаються за податковою адресою платника. Якщо поштовий оператор не може вручити кореспонденцію через відсутність підприємства за цією адресою у робочий час і повертає її з відповідною відміткою, такий документ вважається врученим у день проставлення поштової відмітки. Ненадання відповіді на запит контролюючого органу протягом 15 робочих днів може бути підставою для проведення позапланової документальної перевірки відповідно до пп. 78.1.1 та пп. 78.1.4 Податкового кодексу України.

Відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165, комісія контролюючого органу може віднести платника до ризикових за пунктом 8 Критеріїв ризиковості платника податку у разі наявності податкової інформації, яка свідчить про нереальність господарських операцій або відсутність умов для їх здійснення. Погодинна оренда приміщення лише на 2 години на день для підприємства, що здійснює повноцінну торговельну чи виробничу діяльність, може розцінюватися податковими органами як ознака відсутності належної матеріально-технічної бази, що здатне призвести до зупинення реєстрації податкових накладних.

Згідно з п. 63.3 Податкового кодексу України підприємство зобов’язане повідомити контролюючий орган про орендоване приміщення шляхом подання повідомлення за формою №20-ОПП протягом 10 робочих днів з дня укладення договору оренди або підписання акта приймання-передачі. За неподання такого повідомлення застосовується штраф у розмірі 1 020 грн, а за повторне порушення протягом року — 2 040 грн відповідно до п. 117.1 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!