Компенсації на культуру: оподаткування та обмеження виплат працівникам

Так, така виплата буде додатковим благом для працівників, але як інші заохочувальні виплати у складі фонду оплати праці, тому обкладається ПДФО (18%), ВЗ (5%) та ЄСВ (22%).

Якщо підприємство виплачує гроші працівнику (відшкодування понесених ним витрат згідно з пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), дохід вважається наданим у грошовій формі. Відповідно до п. 164.5 ПКУ натуральний коефіцієнт застосовується виключно до доходів у негрошовій формі. Тому для грошової компенсації податковий «натуральний коефіцієнт» не використовується.
Якщо ж підприємство самостійно оплачує абонементи чи послуги третім особам на користь працівника, це буде негрошовий дохід й тоді натуральний коефіцієнт застосовуємо.

Щодо нарахування ЄСВ ви правильно зазначаєте. Відповідно до пп. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21, виплати соціального характеру, що мають індивідуальний характер (зокрема, оплата абонементів у групи здоров'я, відпочинку тощо), входять до складу інших заохочувальних та компенсаційних виплат фонду оплати праці. Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 такі виплати є базою для нарахування ЄСВ за ставкою 22% (або 8,41% для працівників з інвалідністю).

Визначити в Положенні про таку виплату можна суму «на руки» (розрахунок від зворотного). Відповідно до ст. 9-1 КЗпП підприємства мають право за власні кошти встановлювати додаткові трудові та соціально-побутові пільги для працівників.

Тому можна прописати в Положенні, що підприємство гарантує компенсацію витрат у розмірі фактичного чека (але не більше еквівалента 300 євро «на руки»). Для цього в бухгалтерському обліку та наказах потрібно здійснювати математичне «донарахування до повної суми», щоб після утримання податків працівник отримав саме цільову суму.

Обмеження щодо максимальної суми такої виплати законодавство не встановлює.

Раді допомогти, звертайтесь ще!