ПДВ при списанні ноутбука: зобов'язання та нюанси у 2026 році

Не зовсім: ПДВ при списанні можна було не нараховувати за умови належного документального підтвердження ліквідації як непридатного ОЗ, а при анулюванні реєстрації в липні 2026 року ПДВ з цього ноутбука вже не виникає, якщо він списаний і не обліковується як актив.

Обґрунтування

1. Списання ноутбука в лютому 2026 року
За п. 189.9 ПКУ ліквідація основних засобів за рішенням платника прирівнюється до постачання, але ця норма не діє, якщо платник подає документ, що підтверджує знищення, розібрання або перетворення ОЗ так, що його неможливо використовувати за призначенням, тоді ПДВ не нараховується, база дорівнює нулю (п. 189.9 Податкового кодексу України).
У вас є акт дефектації сервісного центру та рішення засновників про списання як непридатного, ноутбук списаний з балансу як ОЗ, тому за умови належного оформлення цих документів у лютому 2026 року обов’язку нараховувати ПДВ з ліквідаційної вартості не було.

2. Передача директору «для утилізації» та ризик перекваліфікації
Формулювання «передача директору 1 шт. для утилізації» створює ризик, що податкова розцінить операцію як безоплатну передачу або постачання фізособі, а не як знищення ОЗ.
Щоб зберегти безПДВ-статус ліквідації за п. 189.9 ПКУ, у документах має бути чітко підтверджено знищення/розібрання/утилізацію, а не фактичну передачу у користування директору; бажано мати акт передачі на утилізацію спеціалізованій організації або інші докази утилізації.

3. Наслідки анулювання реєстрації платником ПДВ у липні 2026 року
Податкові зобов’язання при анулюванні ПДВ-реєстрації нараховують за п. 184.7 ПКУ щодо товарів, послуг та необоротних активів, які на дату анулювання залишаються невикористаними в оподатковуваних операціях, якщо при придбанні був податковий кредит (п. 184.7 ПКУ).
Ноутбук станом на липень 2026 року вже списаний з балансу як основний засіб, тому на дату анулювання він не є активом, щодо якого потрібно нараховувати умовні ПДВ-зобов’язання, і окремого ПДВ у 07.2026 саме через нього не виникає.

Ризики та нюанси:
Якщо контролюючий орган визнає, що ноутбук фактично був переданий директору у користування/володіння, а не знищений, операцію можуть кваліфікувати як постачання товару фізособі з необхідністю нарахувати ПДВ виходячи зі звичайної ціни, тому бажано мати додаткові документи, що підтверджують саме утилізацію, а не користування.

У вашій ситуації за належно оформленим списанням як непридатного ОЗ ПДВ не мало нараховуватися ні в лютому 2026 року, ні в липні 2026 року при анулюванні ПДВ-реєстрації.