Оподаткування безоплатних передач і грантів під час переходу на ПнВК

Якщо Ви набудете статусу резидента Дія Сіті, то можете обрати один з варіантів податкового обліку по податку на прибуток:

1) загальні правила

Для цього нічого до ДПС подавати не треба, Ви все обліковуєте як звичайний платник на загальній системі.

Єдина відмінність - якщо Ви проводите коригування - то буде коригування фінрезультату на збільшення по п 140.5.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.17. на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті - платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку."

2) особливий режим сплати податку (ПнВК)

Правила розрахунку податку на виведений капітал прописані в ПКУ:

п. 135.2 - база оподаткування (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640)

п. 137.10. - особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652)

п. 141.9-1. - особливості оподаткування резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Для переходу на ПнВК треба подати заяву, перехід вібувається з 1го числа кварталу

Додатково - https://guide.diia.gov.ua/view/perekhid-iurydychnoi-osoby-na-opodatkuvannia-iak-rezydenta-diia-siti-%E2%80%93-platnyka-podatku-na-osoblyvykh-umovakh-e39d44ee-3c94-49f0-a812-d097791036e6

По Вашим питанням:

1. Що саме оподатковується при переході на ПнВК?

Перелік операцій, які оподатковуються ПнВК, вказаний в п 135.2 ПКУ та п. 141.9-1 ПКУ, а також ці операції розписані в додатку ДІЯ до декларації з податку на прибуток.

В загальному поряду - це суми коштів, які Ви комусь виплачуєте чи ТМЦ, які комусь надаєте безоплатно. Як саме це оподатковується - треба дивитися кожен конкретний випадок.

Благодійна допомога військовим не оподатковується ПнВК незалежно від суми (п. 63-1 пр. 4 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221)

Якщо працівники щось закупають для цілей підприємства - це проводять як звичайні підзвітні суми.

2. Ми отримували грант від Брейв1 на розробку, потім склали НМА і амортизуємо його, паралельно визнаємо дохід на суму амортизації. Куди це буде враховуватись?

Ці операції не оподатковуються ПнВК, оскільки в цій ситуації Ви нічого нікому не платили і не передавали.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!