Облік ПДВ: врахування дати розвантаження для іноземного інвойсу

Ні, це твердження є невірним для ПДВ і справедливим для бухобліку лише за певних умов контракту.

Для декларації з ПДВ та бухгалтерського обліку діють різні правила визначення дати операції.

Для декларації з ПДВ та податкової накладної

Для цілей ПДВ дата складання інвойсу або дата розвантаження товару за CMR не мають значення.

Основне правило: згідно з Податковим кодексом України, пп. «б» п. 187.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у разі експорту товарів (за ставкою 0%) є дата оформлення митної декларації (МД), що засвідчує факт перетинання митного кордону України (відповідно до Положення про митні декларації, п. 16).

Попередня оплата (аванс) при експорті також не змінює зобов'язань платника податку (Податковий кодекс України, п. 187.11).

Висновок для ПДВ: податкову накладну складають і відображають у декларації з ПДВ строго на дату оформлення митної декларації (завершення митного оформлення).

Для бухгалтерського обліку (проведення в BAS)

У бухобліку дата визнання доходу від реалізації прив'язується не до митної декларації і не автоматично до дати інвойсу/розвантаження, а до моменту переходу ризиків, вигід та контролю над товаром до покупця (п. 8 НП(С)БО 15 «Дохід»):

• Цей момент визначається базисом поставки за правилами ІНКОТЕРМС, закріпленим у вашому ЗЕД-контракті:Якщо умови DAP, DDP тощо (поставка до місця призначення/покупця): ризики і контроль переходять у момент прибуття/передачі товару в пункті призначення за кордоном. У такому разі дохід в обліку дійсно визнається на дату розвантаження / прийняття покупцем (05 липня) на підставі відмітки в CMR або акта приймання-передачі.
• Якщо умови FCA, CPT, CIP, FOB тощо: ризики та контроль переходять у момент передачі вантажу перевізнику або завантаження в транспортний засіб в Україні (у червні). Тоді дохід слід визнавати на дату первинного відвантаження / передачі перевізнику, а не на дату кінцевого розвантаження 05 липня.

Раді допомогти, звертайтесь ще!