Правила відображення податкових накладних у декларації з ПДВ

Частково так: податкові накладні за рекламу Facebook як компенсуючі за п. 198.5 ПКУ відображаєте в основній декларації в рядках для умовних/компенсуючих ПЗ, подаєте додаток Д1 тільки за наявності незареєстрованих ПН/РК, а зареєстровані ПН (у тому числі «на себе» за послугами нерезидента) до Д1 не включаєте.

Обґрунтування

1. У якому рядку декларації показати ПЗ за ПН «на себе» за п. 198.5 ПКУ
Податкові зобов’язання за умовними ПН, нараховані відповідно до п. 198.5 ПКУ, належать до так званих компенсуючих/розподільчих ПЗ і у декларації показуються не в рядку 7.1, а в спеціальних рядках 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 залежно від ставки податку, що прямо випливає з опису цих рядків та їх відмежування від інших коригувань у Порядку заповнення декларації, затвердженому наказом Мінфіну № z0159-16.
У згаданому Порядку для рядків 4.1.1–4.3.1 окремо зазначено, що саме тут відображають компенсуючі податкові зобов’язання, нараховані згідно з п. 198.5 і 199.1 ПКУ, тоді як коригування звичайних постачань ПН/РК за рядком 7.1 не охоплюють ці операції.

2. Чи потрібен додаток до декларації щодо таких ПН
Порядок № z0159-16 встановлює, що додатки до декларації (у тому числі Д1) подаються лише за наявності подій, які підлягають відображенню саме у цих додатках, зокрема Д1 – якщо є незареєстровані ПН/РК, зобов’язання за якими включені до декларації, або є податковий кредит, що підлягає розшифруванню.
Отже, якщо всі ПН за липень, у тому числі умовні за Facebook, зареєстровані в ЄРПН і ви лише нарахували компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ, обов’язку подавати Д1 саме через ці ПН немає.

3. Чи показувати зареєстровані ПН за імпортні рекламні послуги у Д1
Функція розділу І додатка Д1 – розшифрувати ПН та збільшувальні РК, які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації, але вже включені до податкових зобов’язань, щоб вони формували показник ∑Перевищ за формулою СЕА ПДВ відповідно до п. 200.1.9 Податкового кодексу України.
У консультації ДПС, на яку посилається роз’яснення в ЗІР щодо ПН, складених отримувачем за послуги нерезидента, прямо зазначено, що такі ПН «на себе» не включаються до Д1, а в додатку 1 (таблиця 2.2) відображаються лише коригування (РК) до цих ПН; зареєстровані ПН за імпортними послугами в Д1 не наводяться.

Ризики та нюанси:
Якщо за якоюсь із компенсуючих ПН за п. 198.5 ПКУ реєстрацію зупинили чи не встигли зареєструвати до подання декларації, тоді суму ПЗ за такою незареєстрованою ПН відображаєте в основному листі (рядки 4.1.1–4.3.1), а саму ПН розшифровуєте в таблиці 1.1 Д1, оскільки вона формує ∑Перевищ.

У вашій ситуації зареєстровані в ЄРПН ПН за рекламу Facebook за липень 2026 року відображаєте лише в рядках 4.1.1 / 4.2.1 / 4.3.1 декларації без дублювання у Д1.