Виправлення помилок ПДВ: повернення коштів та подання декларації

Так, якщо дійсно виникає переплата за бюджетним рахунком ПДВ, то можливо повернути таку переплату.

За загальними правилами суми ПДВ, які нараховані у разі отримання послуг від нерезидента, місцем яких є митна територія України, включаються і до складу зобов'язань з ПДВ ( п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ), і до складу податкового кредиту (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Саме тому операції з отримання послуги від нерезидента відображаються в декларації з ПДВ і в складі зобов'язань з ПДВ ( рядок 6.1 декларації з ПДВ ), і в складі податкового кредиту ( при наявності зареєстрованої ПН ) в рядку 13.1.

Тому у разі виправлення помилки ( адже заборонено формування показників податкової звітності, які не підтверджені первинними та іншими документами – п.44.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1110 ) слід зменшити як податкові зобов'язання з ПДВ, так і податковий кредит.

Тобто Ви реєструєте РК з кодом причини коригування 103 «повернення товару або авансових платежів». Та складаєте УР на зменшення сум зобов'язань з ПДВ та податкового кредиту до декларацій з ПДВ за січень – березень 2026 р. Тоді сума ПДВ до сплати ніяк не повинна змінитися.

Таке зменшення після подання УР ( при цьому в декларації за липень 2026 р. нічого не потрібно відображати ) може відбуватися тільки тоді, якщо Ви в цих деклараціях ( січень – березень 2026 р. ) відображали тільки нарахування зобов'язань з ПДВ, але без нарахування податкового кредиту.

Тоді дійсно, виникає після проведення УР переплата на бюджетному рахунку ПДВ. Та оскільки сума ПДВ до сплати ( згідно з даними рядка 18 декларації з ПДВ ) перераховується на рахунок в СЕА ПДВ та потім з цього рахунку – до бюджету ( п.200.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4987 ).

Відповідно – і повернення таких сум з бюджету здійснюється виключно на рахунок в СЕА ПДВ ( п.п.43.4.-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1100 ).

З цього приводу є відповідні роз'яснення податківців, наприклад:

«обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання та пені є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які повертаються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та/або пені.

Платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг; на єдиний рахунок (у разі його використання); на погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету.

У разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з податку на додану вартість, зарахованих до бюджету з рахунку платника податку в СЕА ПДВ у порядку, визначеному пунктом 2001.5 статті 2001 ПКУ, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з податку на додану вартість чи на момент фактичного повернення коштів, шляхом перерахування на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг.

Отже, платник може повернути помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов’язань на електронний рахунок в СЕА ПДВ, якщо вони були зараховані до бюджету з рахунку платника податку в СЕА ПДВ.

Проте кошти, повернуті на електронний рахунок платника, не збільшують в СЕА ПДВ показник формули ƩПопРах» ( роз'яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області «Порядок повернення надміру сплачених сум грошових зобов’язань з бюджетного рахунку ПДВ на електронний рахунок платника ПДВ» опубліковано 30.12.25 р., посилання на повний текст: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/967190.html ).

Також у разі повернення коштів на рахунок в СЕА ПДВ потрібно в Заяві зазначати саме реквізити такого рахунку:

«…при заповненні форми електронного документа заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, яка подається через приватну частину Електронного кабінету, у разі повернення коштів на електронний рахунок у СЕА ПДВ, платником зазначаються реквізити електронного рахунку в СЕА ПДВ» ( роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Нюанси заповнення заяви про повернення помилково та(або) надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені» опубліковано 18.09.24 р., посилання на повний текст: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/823150.html ).

Надаємо Вам також посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 31.07.26 р. «Переплата ПДВ: коли виникає і як повернути»: https://7eminar.ua/news/9913-pereplata-pdv-koli-vinikaje-i-yak-povernuti

Раді допомогти, звертайтесь ще!