Помилка у сплаті ПДВ: як повернути кошти або зарахувати

Частково так, повернути кошти або зарахувати їх в оплату інших податків можна, але не в ліміт ПДВ та не автоматично. Потрібно подати заяву за ст. 43 ПКУ з обраним напрямом перерахування коштів (на електронний ПДВ-рахунок або в рахунок інших податків, крім ЄСВ).

Обґрунтування

1. Помилково сплачені суми підлягають поверненню за заявою платника Обов’язковою умовою повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошового зобов’язання є подання платником заяви протягом 1095 днів із дня виникнення такої суми, при цьому повернення не здійснюють за наявності податкового боргу до його повного погашення відповідно до статті 43 Податкового кодексу України. У заяві ви визначаєте напрям перерахування: на поточний рахунок у банку, на єдиний рахунок, на погашення грошового зобов’язання/боргу з інших платежів, контроль за якими покладено на ДПС, або повернення готівкою.

2. Варіант 1: повернути кошти на електронний ПДВ-рахунок Оскільки розрахунки з бюджетом за ПДВ-деклараціями здійснюються виключно через електронний рахунок у СЕА ПДВ, помилкову сплату на бюджетний рахунок потрібно «повернути» через заяву з напрямом перерахування «на електронний рахунок платника ПДВ», а ДПС на підставі заяви готує висновок про повернення коштів і передає його до Казначейства протягом 20 днів, яке далі перераховує суму протягом 5 робочих днів згідно з п. 43.5 Податкового кодексу України. Такий перерахунок не збільшує реєстраційний ліміт, бо ліміт уже був сформований при первісній сплаті, проте кошти знову будуть доступні на ПДВ-рахунку для сплати зобов’язань.

3. Варіант 2: зарахувати переплату у сплату інших податків Ті самі помилково та/або надміру сплачені кошти за заявою можуть бути спрямовані на погашення грошового зобов’язання або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету, що прямо дозволяє п. 43.4 Податкового кодексу України. Можна, зокрема, направити їх у рахунок ПДФО, військового збору, податку на прибуток, єдиного податку тощо, але не на сплату ЄСВ, оскільки ЄСВ не зараховується до бюджету і регулюється окремим законом.

4. Процедурні дії платника Для повернення/перенаправлення коштів товариству слід:

• подати до ДПС заяву про повернення помилково сплачених сум у довільній формі або за формою J/F1302002 із зазначенням суми, реквізитів платежу та обраного напряму;
• додати копію платіжної інструкції, яка підтверджує перерахування до бюджету, як це передбачено Порядком повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженим наказом № 787 (Порядок № 1650-13);
• переконатися у відсутності податкового боргу або спершу його погасити, щоб кошти могли бути повернені, як вимагає ст. 43 ПКУ.

Повернення або зарахування цієї суми не відновить ваш реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ, але дозволить фактично використати кошти для ПДВ або інших податків.