Чи можливо погасити заборгованість ФОП після його реєстрації

Так, ТОВ може перерахувати борг у жовтні, але для цілей оподаткування ця виплата вже вважається доходом звичайної фізособи, а не ФОП, тому ТОВ виступає податковим агентом та утримує ПДФО і військовий збір.

Обґрунтування

1. Припинення ФОП не припиняє зобов’язання боржника. Ліквідація ФОП як суб’єкта господарювання не є підставою для припинення зобов’язань за договором, оскільки фізична особа продовжує існувати і відповідає за зобов’язаннями ФОПа усім своїм майном за ч. 1 ст. 52 ЦКУ; при цьому у гл. 50 ЦКУ не передбачено припинення ФОП як підставу припинення зобов’язань (гл. 50 ЦКУ, ст. 52 Цивільного кодексу України).

2. Борг можна сплатити незалежно від повторної реєстрації ФОП. Після припинення діяльності колишній ФОП залишається кредитором як фізична особа, тому ТОВ може погасити заборгованість у будь-який момент, у тому числі у жовтні; повторна реєстрація як ФОП не змінює природу вже наявного боргу і не вимагає нового договору.

3. Оподаткування такої виплати відбувається як доходу фізособи. Якщо погашення заборгованості відбувається вже після припинення підприємницької діяльності, уся сума виплати розглядається як «інший дохід» фізичної особи, що оподатковується за загальними правилами ПДФО, а ТОВ повинно, як податковий агент, утримати 18% ПДФО за п. 164.2.20 ПКУ та 5% військового збору (п. 164.2.20 Податкового кодексу України).

4. Статус ФОП на дату виплати визначає режим оподаткування. Оскільки борг виник у період, коли особа була ФОП, але на момент виплати заборгованості вона вже втратила цей статус (між серпнем і жовтнем), така виплата не вважається доходом ФОП за підприємницькою діяльністю, а обліковується як дохід фізособи, навіть якщо на дату жовтневої оплати її знову зареєстровано підприємцем.

Погашення боргу можливе, але для ТОВ це виплата доходу фізичній особі з обов’язковим утриманням ПДФО та військового збору.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?