Облік медичного страхування співробітників у звіті та податках

Розглянемо Ваші питання:

1. Так, потрібно відображати в додатку 4ДФ.

Згідно роз’яснення ДПС https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/847514.html Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб у додатку 4ДФ до Розрахунку суми пенсійних внесків, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відс. нарахованої заробітної плати такому працівнику (п.п. «в» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 ПКУ) відображаються за ознакою доходу «125». При цьому якщо при застосуванні пільгової норми сума страхового внеску за договором ДМС перевищила неоподатковувану 30-відсоткову місячну зарплатну межу, то і сума страхового внеску в межах 30-відсоткової нарахованої зарплати, і сума перевищення встановленого граничного розміру, сплачена роботодавцем за свій рахунок, відображається в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ознакою доходу «125» (ДПС ЗІР категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44666 ).

Отже, в Додатку 4ДФ відображаємо з ознакою доходу «125».

2. ЄСВ не оподатковується, стосовно ПДФО та ВЗ є нюанси.

Згідно п.2 розд. ІІ Переліку 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-п#Text на платіж згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх сімей ЄСВ не нараховується.

Отже, такий платіж не є базою оподаткування ЄСВ.

Відповідно до пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до додаткового блага включається, зокрема, сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою – резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та / або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Тож з метою застосування пільги і зменшення бази нарахування ПДФО та ВЗ, враховується 30 відсотків нарахованої заробітної плати працівнику за місяць.

Якщо ж сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування перевищує 30% нарахованої заробітної плати працівника протягом звітного податкового місяця, то дохід у вигляді суми такого перевищення оподатковується на загальних підставах (ІПК ДПС 29.05.2024 №2961/ІПК/26-15-24-01-13-08).

Однак, вищевказана пільга з ПДФО та ВЗ застосовується виключно у разі, якщо договір добровільного медичного страхування відповідає вищевказаним вимогам відповідно до пп. 14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Отже, якщо договір підпадає під вищезазначені критерії, то сума страхового платежу, що становить 30% від доходу працівника не оподатковується ПДФО та ВЗ, а сума перевищення оподатковується ПДФО та ВЗ на загальних підставах.

Детальніше в нашій статті

https://7eminar.ua/news/7073-dobrovilne-medicne-straxuvannya-pracivnikiv-oblik-vitrat-robotodavcya-ta-pidstavi-dlya

Раді допомогти, звертайтесь ще!