Документи та податкові наслідки при продажу квартири фізособі

У такому випадку слід укласти договір купівлі-продажу із покупцем-фізичною особою через нотаріуса. Податки від продажу квартири залежать від обраної системи оподаткування підприємства.

Якщо продавець нерухомості – юридична особа, звертатися за професійною оцінкою майна не обов’язково. Але, якщо сторони бажають, це можна зробити в добровільному порядку.

ПДВ

Продавець при продажу нерухомості повинен нарахувати ПДВ, якщо він є платником цього податку. Адже об'єктом оподаткування є операції з постачання товарів і послуг (п. 185.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483). При цьому згідно з п. 188.1 ПК база оподаткування операцій із постачання необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. Тобто, якщо будівля продається за ціною, меншою ніж її залишкова вартість, продавцю доведеться донарахувати ПДВ до мінімальної бази оподаткування – балансової вартості.

При продажу ОЗ (до них належить і нерухоме майно) слід керуватися НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність». Згідно з вимогами цього стандарту ОЗ, щодо яких прийнято рішення про продаж, підлягають переведенню до запасів — необоротних активів, утримуваних для продажу. Тобто нерухомість слід перевести з рахунку 10 на субрахунок 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» на дату прийняття рішення про продаж на підставі наказу керівника.

Податок на прибуток

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації інвестиційної нерухомості, яка обліковується у бухгалтерському обліку за первісною вартістю з урахуванням накопиченої амортизації (далі – за первісною вартістю), відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

У разі якщо інвестиційна нерухомість, яка обліковується у бухгалтерському обліку за первісною вартістю, не призначена для використання у господарській діяльності, то такі активи не підлягають амортизації для цілей оподаткування і, відповідно, фінансовий результат не зменшується на суму амортизації цих активів.

У разі продажу інвестиційної нерухомості, яка обліковується у фінансовому обліку за первісною вартістю, яка не призначена для використання у господарській діяльності, фінансовий результат до оподаткування збільшується згідно з п. 138.1 ст. 138 ПКУ на суму залишкової вартості таких активів, визначеної згідно з бухгалтерським обліком, та зменшується згідно з п. 138.2 ст. 138 ПКУ на суму первісної вартості придбання або виготовлення та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення таких активів, визначеної згідно з бухгалтерським обліком, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.

У разі здійснення операцій щодо об’єктів інвестиційної нерухомості, які обліковується у бухгалтерському обліку за справедливою вартістю (амортизація та зменшення корисності не визнаються), у податковому обліку не виникають різниці, визначені нормами пп. 138.1 та 138.2 ст. 138 ПКУ. Результати від здійснення операцій з такими активами (продаж, переоцінка) визначаються згідно з правилами бухгалтерського обліку та відображаються у складі фінансового результату до оподаткування без коригувань (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38879).

Якщо ТОВ - платник ЄП

У разі здійснення реалізації юридичною особою – платником єдиного податку квартири, яка обліковувалася на балансі як інвестиційна нерухомість і перебувала в оренді понад 12 місяців, база оподаткування єдиним податком визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу (https://7eminar.ua/news/14542-prodaz-investiciinoyi-neruxomosti-platnikom-jep-yak-viznaciti-bazu-opodatkuvannya).

Раді допомогти, звертайтесь ще!