Як ФОП жінці розпочати продаж товарів без обліку доходів

Частково так, дружина-ФОП може почати продавати такий самий товар, але спосіб «первинного наповнення» бізнесу треба вибрати так, щоб не створювати собі зайвий дохід і водночас мати документи на товар і можливість вести товарний облік.

Обґрунтування

1. Чи можна новому ФОП продавати товар, придбаний за особисті кошти до/після реєстрації
Фізична особа має право використовувати належне їй майно (товар) у підприємницькій діяльності згідно зі ст. 320 Цивільного кодексу України.
ФОП і фізособа юридично одна й та сама особа, тому окрема «передача» від фізособи до ФОП не оформлюється, а достатньо мати первинні документи на придбання товару від реального постачальника (чек, накладна тощо), особливо з урахуванням обов’язку вести товарний облік для «ризикових» товарів.

2. Як новій ФОП-жінці закупити перший товар, якщо на рахунку нуль
Є два безпечні базові варіанти:

• Оплата безпосередньо з особистої картки фізособи

  • Жінка як фізособа оплачує товар своїми особистими коштами.
  • Отримує від постачальника фіскальний чек / видаткову накладну на своє ПІБ або на ФОП (якщо вже зареєстрована).
  • Цей товар вона вважає введеним у підприємницьку діяльність, складає внутрішній акт введення/оприбуткування (у довільній формі) з переліком позицій, кількістю і вартістю.
  • Доходу при оплаті товару не виникає, дохід буде лише при продажу через ПРРО.
  • Для технічно складних побутових товарів у ФОП-єдинника діє обов’язок вести товарний облік за Порядком №496, тож усі надходження і вибуття треба відразу фіксувати.

• Поповнення підприємницького рахунку власними коштами

  • Для ФОП-єдинника податкова дозволяє не включати до доходу власні кошти, внесені на підприємницький рахунок, якщо:
    • ці кошти вже були оподатковані як дохід фізособи за ПКУ (зарплата, дивіденди, продаж майна тощо);
    • є документи, що підтверджують сплату податків із цих сум (пп. 3 п. 292.11 ПКУ, позиція ДПС у ЗІР).
  • У призначенні платежу доцільно вказати «поповнення рахунку власними коштами, раніше оподаткованими», і тримати під рукою довідку про доходи / декларацію, що підтверджує походження коштів.
  • Якщо підтвердити оподатковане походження коштів неможливо, безпечніше оплачувати товар відразу з особистої картки без проведення цих сум через рахунок ФОП.

3. Що робити не варто, щоб не створити штучний дохід

• Не варто просто закидувати кошти на рахунок ФОП з призначенням «власні кошти», «поповнення рахунку», коли немає документів, що це вже оподатковані доходи фізособи, оскільки тоді податкова може вимагати включити їх до доходу за ст. 292 ПКУ.
• ФОП не може оформити поворотну фінансову допомогу сама собі, тому варіант ПФД можливий лише від іншої фізичної / юридичної особи, і тоді діє правило 12 місяців для невключення до доходу за пп. 3 п. 292.11 ПКУ.

4. Особливість для «ризикової» техніки: товарний облік і документи
ФОП-єдинники 2 групи, які продають технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, зобов’язані вести товарний облік за Порядком №496 та виконувати вимоги п. 12 ст. 3 Закону про РРО.
Тому для дружини-ФОП обов’язково:

• мати первинні документи на придбання всіх одиниць техніки;
• з першого дня діяльності оформити форму обліку товарних запасів і вносити залишки, надходження і реалізацію;
• усі продажі проводити через ПРРО, який зареєстровано за нею як окремим ФОП.

Рекомендація:
Почніть з того, що дружина-ФОП оплачує першу партію техніки зі своєї особистої картки, отримує офіційні документи на товар і одразу оформляє внутрішній акт введення цього товару в підприємницьку діяльність та запис у формі товарного обліку, а внесення власних коштів на рахунок використовуйте лише тоді, коли можете показати, що це вже оподаткований дохід фізособи.

Якщо опишете конкретну схему оплат/постачальників, можна підібрати найменш ризиковий варіант покроково.