Розрахунок 20% обмеження витрат для підприємств на ЄП 2026

Базовим періодом для визначення 20% обмеження у вашому випадку є 2025 рік. При цьому для розрахунку використовується не сума операцій із платниками єдиного податку та не обороти за рахунком 631, а загальна сума витрат підприємства за 2025 рік, відображена у Звіті про фінансові результати. 2026 рік базовим не є, оскільки підприємство створене у 2023 році.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 135.2.1.15, пп. 141.9-1.2.12), для резидентів Дія Сіті — платників податку на прибуток на особливих умовах 20% ліміт визначається виходячи із загальної суми витрат за попередній річний звітний період. Тому для розрахунку не використовуються ані обороти, ані сальдо рахунку 631 щодо розрахунків із платниками єдиного податку за 2025 рік.

Розрахунок здійснюється за такою формулою:

20% ліміт на 2026 рік = загальна сума витрат підприємства за Звітом про фінансові результати за 2025 рік × 20%.

Оскільки підприємство перебувало на єдиному податку до 31.03.2026, а з 01.04.2026 стало платником податку на прибуток на особливих умовах, при визначенні об'єкта оподаткування враховуються лише виплати на користь платників єдиного податку, здійснені з 01.04.2026 по 31.12.2026. Виплати, проведені в період перебування на спрощеній системі оподаткування (з 01.01.2026 по 31.03.2026), до цього розрахунку не включаються.

Сума, що підлягає оподаткуванню за ставкою 9%, визначається як перевищення фактичних виплат платникам єдиного податку, здійснених з 01.04.2026 по 31.12.2026, над розрахованим 20% лімітом.

2026 рік не використовується як базовий для формування такого ліміту, оскільки правило визначення 20% виходячи з показників поточного року застосовується лише до юридичних осіб, створених у відповідному звітному році. Оскільки підприємство зареєстроване у 2023 році, базою для розрахунку є саме показники фінансової звітності за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!