Реклама у блогера: правові аспекти для ФОП 2 групи

Частково так, ФОП 2 групи може купувати рекламу у блогера‑фізособи, але договір гіг із резидентом Дія Сіті в цій схемі не вирішує питання оподаткування саме платежу від ФОПа, і є ризик, що ФОП повинен буде виступити податковим агентом або змінити систему оподаткування, якщо фактично послуги надає юрособа‑резидент Дія Сіті.

Обґрунтування

1. Чи може ФОП 2 групи купувати послуги у фізособи‑блогера
ФОП 2 групи має обмеження лише щодо того, КОМУ він надає послуги (тільки населенню та платникам єдиного податку), а не у кого купує послуги. Вимоги до кола клієнтів визначені для ФОПа 2 групи в пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України, але обмежень щодо придбання послуг у фізичних осіб немає. Тому ФОП 2 групи загалом має право замовляти рекламу у фізособи‑блогера, яка не є ФОП, за умови, що формально договір і платіж ідуть між ФОПом і цією фізособою.

2. Хто буде податковим агентом, якщо ФОП платить напряму блогеру‑фізособі
Якщо ФОП платить фізособі, що не є ФОП/самозайнятою, ФОП виступає податковим агентом і повинен:

• утримати ПДФО 18% і військовий збір 5% із суми винагороди;
• перерахувати їх до бюджету;
• показати дохід блогера та утримані податки у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ).
  Такий підхід прямо випливає з визначення податкового агента щодо ПДФО в пп. 14.1.180 Податкового кодексу України та загального підходу до виплат фізособам, наведеного для ФОПів у роз’ясненнях щодо виплат фізособам, у тому числі у матеріалах про обов’язки податкового агента.

3. Роль компанії‑резидента Дія Сіті та гіг‑контракту
Гіг‑контракт між блогером та резидентом Дія Сіті регулює їхні відносини, але НЕ робить автоматично цю компанію податковим агентом за виплатами, які блогер отримує від третіх осіб (ФОПів‑замовників). Пільгове оподаткування 5% ПДФО та мінімальний ЄСВ стосуються винагороди, яку платить саме резидент Дія Сіті як податковий агент, на умовах п. 170.14‑1 ПКУ та ст. 5 Закону №1667‑IX. Якщо гроші блогеру перераховує не резидент Дія Сіті, а ФОП, то:

• податковий агент за цим платежем — ФОП, а не резидент Дія Сіті;
• резидент Дія Сіті не має підстав утримувати податки з суми, яку він взагалі не виплачує.

4. Можливі моделі роботи та ризики для ФОП 2 групи
Є дві базові моделі:

• Модель А: ФОП укладає договір напряму з блогером‑фізособою і платить йому.
  • Плюси: проста структура, немає ризику порушення правил групи 2 щодо клієнтів.
  • Обов’язки: ФОП – податковий агент (утримати 18% ПДФО + 5% ВЗ, показати в 4ДФ).
• Модель Б: ФОП укладає договір з компанією‑резидентом Дія Сіті, а блогер — її гіг‑спеціаліст.
  • Тоді фактичним виконавцем послуги для ФОПа є юрособа (резидент Дія Сіті), а не фізособа.
  • Для ФОПа 2 групи це критичний ризик: послуги надаються юрособою на загальній системі, що суперечить пп. 2 п. 291.4 ПКУ щодо кола отримувачів його послуг (а отже, вказує на хибний вибір групи або необхідність переходу на 3 групу).
  • Наслідки: можливість втрати права на групу 2 і переведення на загальну систему, як це передбачено нормами про порушення умов спрощеної системи.

5. Практичні рекомендації для мінімізації ризиків ФОПа 2 групи
Щоб зберегти безпеку для ФОПа 2 групи:

1. Якщо ви хочете працювати з блогером‑фізособою:
   • укладайте з ним договір як із фізичною особою;
   • виплату проводьте напряму блогеру;
   • виконуйте функції податкового агента.
2. Якщо план є співпрацювати через компанію‑резидента Дія Сіті (договір і акт від юрособи):
   • це фактично придбання послуг у юрособи на загальній системі;
   • щоб уникнути порушень умов групи 2, доцільно розглянути перехід на 3 групу єдиного податку, де таких обмежень щодо кола контрагентів немає.

Ризики та нюанси:
Основний ризик для ФОПа 2 групи — співпраця не з фізичною особою, а з юрособою‑резидентом Дія Сіті як виконавцем, що суперечить вимогам до кола дозволених контрагентів і може призвести до втрати права на спрощену систему за групою 2.

Вибір безпечної моделі (прямий договір із блогером‑фізособою з виконанням ролі податкового агента або перехід на 3 групу при роботі з юрособою‑резидентом Дія Сіті) дозволяє уникнути ключових податкових ризиків для ФОПа.