Розрахунок курсових різниць при валютних операціях у ЗЕД

Частково так, загальний підхід до курсових різниць у вас правильний, але у вашому прикладі потрібні додаткові вихідні дані (дати й суми використання «старих» 538450 доларів), тому можна показати лише загальний алгоритм, а не точні гривневі суми.

Обґрунтування

1. Які саме курсові різниці тут виникатимуть
За НП(С)БО 21 курсові різниці визначають лише за монетарними статтями (валютні рахунки, дебіторка/кредиторка в інвалюті тощо) на дату балансу та на дату здійснення госпоперації в її межах або за всією статтею, залежно від облікової політики Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів».
У вашій ситуації будуть дві групи різниць:

• курсові різниці за банківським валютним рахунком 312 (між курсом НБУ на попередні дати визнання та курсом на 08.07, а потім на 31.12);
• курсові різниці за кредиторською заборгованістю перед нерезидентом (632), якщо вона існувала до 08.07 і була погашена саме 08.07.

2. Розрахунок курсових різниць за валютним рахунком (312)
Визначення курсових різниць на дату операції в межах операції означає, що перерахунок робиться тільки по тій сумі валюти, яка «рухається» в конкретний день, а не по всьому залишку (цей підхід прямо допускає п. 8 НП(С)БО 21, на який орієнтується й профільна практика п. 8 НП(С)БО 21).
У вашому прикладі для рахунку 312:

• 20.05.26: вхід 538450 доларів за курсом НБУ 44,1530. Долю цих коштів у гривневому обліку фіксуєте за цим курсом. Курсових різниць на саму дату надходження немає.
• 08.07.26:
  • якщо частина «старої» валюти 538450 доларів використовується для оплати контракту, то по сумі, яка списується з рахунку 312, рахуєте курсову різницю як: сума доларів, що списується зі «старого» залишку × (курс НБУ на 08.07 – курс НБУ на дату їх останнього перерахунку (20.05 або 31.12, якщо була проміжна дата балансу)).
  • для куплених 126400 доларів 08.07 курсова різниця на саму дату купівлі не визначається, бо первісне визнання у валюті звітності йде за курсом НБУ на 08.07, а дата купівлі і дата зарахування збігаються.

3. Курсові різниці за рахунком 632 (розрахунки з нерезидентом)
За кредиторською заборгованістю курсові різниці виникають:

• на дату балансу (у вас це 31.12.26, але якщо заборгованість повністю погашена 08.07, на 31.12 її вже не буде);
• на дату погашення заборгованості, в межах операції, тобто за сумою, що оплачується п. 8 НП(С)БО 21.
  Алгоритм розрахунку на 08.07 такий:

1. Берете суму заборгованості в доларах (126400).
2. Берете курс НБУ на дату первісного визнання цієї заборгованості (дату інвойсу чи ВМД).
3. Берете курс НБУ на початок дня 08.07.26.
4. Курсова різниця = 126400 × (курс НБУ на 08.07 – курс на дату первісного визнання).
5. Додатна різниця: Дт 632 – Кт 714 (дохід від операційної курсової різниці). Від’ємна: Дт 945 – Кт 632.

4. Сумова різниця між курсом НБУ і картковим/комерційним курсом
Різниця між комерційним (картковим) курсом банку 44,51 і курсом НБУ 44,5098 на дату купівлі 126400 доларів – це не курсова, а сумова різниця, що відображається як дохід/витрата від купівлі-продажу валюти.
Профільна практика обліку валюти рекомендує тут такі рахунки:

• дохід від купівлі-продажу валюти – 711;
• витрати на купівлю-продаж валюти – 942.
  Тобто:
• гривнева сума, списана з поточного рахунку за комерційним курсом, відрізняється від гривневої оцінки купленої валюти за курсом НБУ;
• різницю проводите через 711 або 942 як сумову, а не курсову.

Рекомендація:
Щоб порахувати точні гривневі суми курсових різниць по вашому прикладу, потрібно знати:

• дату та курс НБУ на момент виникнення заборгованості за ЗЕД-контрактом (інвойс/ВМД);
• чи використовувалась хоча б частина «старих» 538450 доларів на оплату 08.07, чи все було оплачено тільки «свіжекупленою» валютою;
• точний курс НБУ на 31.12.26.

Після цього можна по кожній госпоперації застосувати наведені вище формули й розписати проводки.

Якщо надасте ці три додаткові параметри, можна буде розписати ваш приклад з конкретними сумами і бухгалтерськими проводками.