ПДВ на послуги підприємства з підготовки авто: нюанси агента

Наш підприємство (дилер)- "агент" по агентській угоді здійснює пошук клієнтів для продажу авто які належать дистрибьютору - "замовнику". За це агент отримує "агентську винагороду". Згідно угоді "агент" повинен самостійно робити предпродажну підготовку таких авто за рахунок "агента". Від діяльності "агента" торгівля авто та т/о авто. Питання - чи надання послуг з предпродаж. підготовки на такі авто з ПДВ чи без ПДВ? Коли наше підприємство виконує пред.підготовку на власні авто, то ця послуга без ПДВ. Дякую.

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Ні, у вашій ситуації передпродажна підготовка авто дистриб’ютора для нього не є «внутрішньою» операцією, тому це оподатковувані послуги з ПДВ за загальними правилами, якщо місце постачання – митна територія України.

Обґрунтування

1. Об’єкт оподаткування послуг передпродажної підготовки Послуги з передпродажної підготовки авто є послугами, пов’язаними з рухомим майном, і якщо вони фактично надаються на митній території України, то є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до вимоги, що оподатковуються операції з постачання послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України за ст. 186 ПКУ, встановленої у п.п. «б» п. 185.1 ПКУ.

2. Місце постачання таких послуг Місцем постачання передпродажних робіт щодо авто є місце їх фактичного виконання як послуг, пов’язаних із рухомим майном, зокрема ремонтних та інших аналогічних робіт, що прямо віднесено до таких послуг у п.п. 186.2.1 ПКУ. Якщо роботи виконуються в Україні, місце постачання – митна територія України, отже, ПДВ нараховується.

3. Чому ситуація з власними авто відрізняється Коли ви здійснюєте передпродажну підготовку власних автомобілів, роботи виконуються для власних потреб з метою їх подальшого продажу, і не відбувається окремого постачання послуги третій особі, тому ПДВ не нараховується на «сам собі» надані роботи, а витрати включаються до собівартості або витрат на збут; натомість, коли аналогічні роботи ви виконуєте для дистриб’ютора за агентською угодою, це вже окрема послуга замовнику і вона є постачанням, що підлягає оподаткуванню за загальною ставкою.

Рекомендація: у договорах і первинних документах чітко фіксуйте, що передпродажна підготовка авто дистриб’ютора є окремою послугою, яка оплачується або прямо, або через включення до розрахунку агентської винагороди, і нараховуйте ПДВ за загальною ставкою на вартість цієї послуги.

Для авто дистриб’ютора ваша передпродажна підготовка є оподатковуваною послугою з ПДВ, а для власних авто – внутрішніми витратами без окремого нарахування ПДВ.

СК

Світлана, консультант

експерт

07.08.2026 | 11:42

Відповідь надано

Послуги з передпродажної підготовки автомобілів здійснюються з ПДВ (за основною ставкою 20%). Жодних пільг чи звільнень від оподаткування ПДВ для таких операцій Податковий кодекс України не передбачає.

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Оскільки передпродажна підготовка виконується щодо автомобілів, які належать іншій особі (дистриб'ютору-замовнику), виконання цих робіт є послугою, наданою замовнику на території України.

Згідно з пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256 постачанням послуг є будь-яка операція з надання послуг, у тому числі на безоплатній основі.

Якщо вартість передпродажної підготовки окремо компенсується замовником або закладена в агентську винагороду, то ПДВ нараховується на загальну договірну вартість послуг у загальному порядку за ставкою 20%.

Якщо за умовами угоди передпродажна підготовка проводиться «за рахунок агента» й окремо замовником не оплачується, то з податкової точки зору виконання робіт на чужому майні без окремої оплати вважається безоплатним постачанням послуг власнику майна.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але база оподаткування самостійно виготовлених послуг (виконаних робіт) не може бути нижчою за звичайні (ринкові) ціни.

Щоб уникнути подвійного нарахування ПДВ або суперечок із податковими органами щодо «безоплатного постачання», можна у договорі та акті наданих послуг зазначати, що вартість передпродажної підготовки входить до складу агентської винагороди (тобто агентська винагорода компенсує всі витрати агента на пошук покупців та підготовку авто). У такому разі агент складає податкову накладну та нараховує ПДВ 20% на повну суму агентської винагороди.

Якщо ж послуга надається окремо, то на суму передпродажної підготовки складається окремий акт та податкова накладна (або дві ПН за правилами безоплатного постачання — одна на 0 грн, друга на перевищення мінімальної бази/звичайних цін).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ЮЛ

Юлія

09.08.2026 | 16:19

Інше

Відповідь надано