ПДВ на послуги підприємства з підготовки авто: нюанси агента

Послуги з передпродажної підготовки автомобілів здійснюються з ПДВ (за основною ставкою 20%). Жодних пільг чи звільнень від оподаткування ПДВ для таких операцій Податковий кодекс України не передбачає.

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Оскільки передпродажна підготовка виконується щодо автомобілів, які належать іншій особі (дистриб'ютору-замовнику), виконання цих робіт є послугою, наданою замовнику на території України.

Згідно з пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256 постачанням послуг є будь-яка операція з надання послуг, у тому числі на безоплатній основі.

Якщо вартість передпродажної підготовки окремо компенсується замовником або закладена в агентську винагороду, то ПДВ нараховується на загальну договірну вартість послуг у загальному порядку за ставкою 20%.

Якщо за умовами угоди передпродажна підготовка проводиться «за рахунок агента» й окремо замовником не оплачується, то з податкової точки зору виконання робіт на чужому майні без окремої оплати вважається безоплатним постачанням послуг власнику майна.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але база оподаткування самостійно виготовлених послуг (виконаних робіт) не може бути нижчою за звичайні (ринкові) ціни.

Щоб уникнути подвійного нарахування ПДВ або суперечок із податковими органами щодо «безоплатного постачання», можна у договорі та акті наданих послуг зазначати, що вартість передпродажної підготовки входить до складу агентської винагороди (тобто агентська винагорода компенсує всі витрати агента на пошук покупців та підготовку авто). У такому разі агент складає податкову накладну та нараховує ПДВ 20% на повну суму агентської винагороди.

Якщо ж послуга надається окремо, то на суму передпродажної підготовки складається окремий акт та податкова накладна (або дві ПН за правилами безоплатного постачання — одна на 0 грн, друга на перевищення мінімальної бази/звичайних цін).

Раді допомогти, звертайтесь ще!