Реєстрація ПДВ при експорті ріпаку: нюанси та ставки

У режимі РЕЗ діє особливе правило: ПН має бути зареєстрована ДО подання митної декларації (МД).

ТОбто, спочатку ви складаєте та реєструєте ПН в ЄРПН, і лише після отримання квитанції про успішну реєстрацію митниця прийме вашу МД до оформлення. Без зареєстрованої ПН митне оформлення РЕЗ-товарів неможливе (п. 97.1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035).

ПН має бути зареєстрована не раніше ніж за 30 календарних днів до дати подання МД. Якщо протягом 30 днів після реєстрації ПН митна декларація не буде оформлена, така ПН автоматично анулюється.

Ставка в ПН-РЕЗ залежить від вашої дисципліни повернення валютної виручки за останні 12 місяців.

Ставка 0% застосовується, якщо у вас немає порушень термінів повернення валютної виручки (або сума порушень не перевищує 20% від загального обсягу експорту за останні 12 місяців). У такій ПН у порядковому номері після другого знака дробу зазначається код ознаки «7».
Ставка 14% застосовується для ріпаку, якщо ви маєте порушення термінів повернення валютної виручки (понад 20% за останні 12 місяців).

Слід розуміти, що експортеру не потрібно самостійно розраховувати відсоток неповерненої виручки. Інформація про те, чи має право експортер оформлювати ПН за ставкою 0% або 14 (20)% він бере із меню «РЕЗ» розділу «СЕА ПДВ» електронного кабінету.

Отже, якщо у розділі РЕЗ електронного кабінету стоїть «Так», то такий платник оформлює ПН_РЕЗ за ставкою 0%. Якщо ж у цьому розділі зазначено «Ні», тоді ПН_РЕЗ складається за ставкою 14 або 20%

Незалежно від того, яку ставку ПДВ ви застосовуєте, ПН_РЕЗ все одно має бути складена за спеціальною формою для РЕЗ (код форми J1211001).

Форвардний контракт — це стандартизований документ, який засвідчує зобов'язання придбати (продати) товар у майбутньому за ціною, визначеною в момент укладення контракту.

Ознаки форвардного контракту:

Назва та суть: У самому договорі зазвичай прямо вказано, що це «Форвардний контракт» або «Договір на поставку майбутнього врожаю».
Дата укладення vs Дата поставки: Контракт укладається задовго до моменту відвантаження (наприклад, навесні на врожай, що буде зібраний влітку чи восени).
Фіксація ціни: Ціна фіксується на дату підписання контракту, незалежно від того, якою буде ринкова ціна на момент фізичного відвантаження.
Реєстрація: Якщо це форвардний контракт, укладений через товарну біржу, він має відповідні реєстраційні відмітки біржі.

В ПН-РЕЗ кількість товару зазначається виключно в кілограмах («кг»). Тобто ваші 20 т ви маєте вказати як 20 000 кг.

Докладно про особливості складання ПН_РЕЗ див. статтю: https://7eminar.ua/news/1859-rezim-eksportnogo-zabezpecennya-tovariv-rez-shho-ce-take-i-koli.

Раді допомогти, звертайтесь ще!