Повернення виробничих запасів постачальнику: облікові нюанси та процедури

Повернення виробничих запасів постачальнику відображайте записом на збільшення заборгованості перед постачальником і одночасним сторнуванням (зменшенням) податкового кредиту з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної.

Обґрунтування

1. Бухгалтерські проведення з повернення запасів постачальнику.
   При поверненні раніше оприбуткованих запасів постачальнику відображається зворотна операція до придбання. Типові записи такі:

   • на суму вартості запасів без ПДВ: Дт 631 «Розрахунки з постачальниками» – Кт 20 (201, 203, 22 тощо) – повернення виробничих запасів;
   • якщо була попередня оплата, далі закривається аванс після проведення остаточних розрахунків (Дт 631 – Кт 371), за аналогією до прикладу з поверненням частини товару постачальнику.

2. Коригування податкового кредиту з ПДВ.
   На дату повернення запасів постачальник складає розрахунок коригування до первісної податкової накладної, а покупець зобов’язаний зменшити раніше сформований податковий кредит у періоді повернення, незалежно від факту реєстрації розрахунку коригування, що випливає з п. 192.1 ПКУ. У бухобліку це зазвичай показують методом «сторно»: Дт 641/ПДВ – Кт 631 на суму ПДВ, яка припадає на повернені запаси.

3. Якщо повертається лише частина поставки.
   За часткового повернення запасів проводяться аналогічні записи, але в сумі, що відповідає частці повернених запасів:

   • Дт 631 – Кт 20 (201, 203, 22 тощо) – на вартість повернутої частини;
   • Дт 641/ПДВ – Кт 631 – на суму ПДВ, що відповідає повернутим запасам, на підставі розрахунку коригування, оформленого постачальником до первісної податкової накладної.

Правильність відображення повернення забезпечується дзеркальністю до первісної операції придбання та коректним зменшенням податкового кредиту.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?