Податки та звітність ФОП при продажу трактора фізособі

AI-Консультант надав правильну базову норму законодавства. Щоб вам було ще зручніше застосувати це на практиці, я підготувала для вас практичне доповнення:

Єдиний податок із доходу від продажу трактора сплачувати не потрібно. Продаж оформлюють від імені фізичної особи — громадянина, а дохід оподатковують ПДФО та військовим збором. Приймати оплату на підприємницький рахунок і виписувати рахунок чи накладну від імені ФОП не можна.

За пп. 1 п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до доходу ФОП — платника єдиного податку не включають надходження від продажу рухомого або нерухомого майна, яке належить фізособі та використовується в її господарській діяльності. Власником транспортних засобів і спецтехніки є фізична особа, а не суб’єкт підприємницької діяльності відповідно до ст. 325 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Тому дохід від продажу трактора оподатковують за ст. 173 ПКУ.

Для трактора як іншого рухомого майна або спецтехніки не застосовується нульова ставка, передбачена для першого продажу легкового автомобіля. Якщо це перший або другий продаж рухомого майна чи транспортного засобу протягом календарного року, ставка ПДФО становить 5% відповідно до пунктів 173.1, 167.2 ПКУ. Для третього та наступних продажів транспортних засобів протягом календарного року застосовують ПДФО 18% відповідно до пунктів 173.2, 167.1 ПКУ. Військовий збір становить 5% доходу згідно з підрозділом 10 розділу XX ПКУ.

Базу оподаткування визначають за договірною ціною, але не нижче оціночної вартості трактора, установленої суб’єктом оціночної діяльності, відповідно до абзацу другого п. 173.1 ПКУ. За відсутності оцінки контролюючі органи можуть вимагати сплати ПДФО за ставкою 18%.

Якщо покупцем є юридична особа або інший ФОП, він виступає податковим агентом за п. 173.3 ПКУ: утримує ПДФО та військовий збір із суми виплати й перераховує їх до бюджету. Якщо покупець — звичайна фізособа, продавець сплачує податки самостійно під час укладення договору в сервісному центрі або реєструючому органі чи до нотаріального посвідчення договору відповідно до пунктів 173.3, 173.4 ПКУ.

Якщо договір укладено без нотаріального посвідчення, зокрема безпосередньо в органах реєстрації, або податки сплачуються самостійно, продавець зобов’язаний подати декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня року, наступного за звітним, відповідно до абзацу четвертого п. 179.2 та пп. 49.18.4 ПКУ. Якщо договір посвідчено нотаріально й податки сплачено до посвідчення, обов’язок подання декларації вважається виконаним. У декларації платника єдиного податку дохід від продажу трактора не відображають.

Якщо трактор раніше був зазначений у повідомленні за формою №20-ОПП як об’єкт, що використовується в господарській діяльності ФОП, протягом 10 робочих днів після продажу потрібно подати форму №20-ОПП зі зміною відомостей про об’єкт — зняттям з обліку у зв’язку з відчуженням.

Укладати договір від імені громадянина, а рахунок, накладну або акт оформлювати від імені ФОП не можна: статус сторін має бути однаковим у всіх документах за операцією. Підприємницький рахунок призначений виключно для господарської діяльності, тому отримання на нього коштів від продажу особистого майна порушує режим використання рахунків, установлений Інструкцією НБУ №162.

Оформлення рахунку чи накладної від ФОП та отримання оплати на підприємницький рахунок створюють ризик кваліфікації операції як продажу товару в межах спрощеної системи. За відсутності зареєстрованого відповідного КВЕД для торгівлі технікою це може призвести до втрати статусу платника єдиного податку за пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ та оподаткування надходження за підвищеною ставкою 15%.

Договір купівлі-продажу та акт приймання-передачі трактора оформлюють від імені фізособи. Оплату отримують готівкою з дотриманням правил розрахунків або на особистий картковий чи поточний рахунок громадянина, а не на підприємницький рахунок ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!