Штрафи за неоподатковане використання одягу та взуття: ризики для ТОВ

Це дохід працівника, який не відобразили у 4ДФ, тож ризики є: можливий штраф 1020 грн за звітність з недостовірними відомостями, адмінштраф посадовим особам і донарахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ при перевірці, тому безпечніше самостійно донарахувати податки і подати уточнюючий Об’єднаний розрахунок.

Обґрунтування

Вартість одягу й взуття, які не є засобами індивідуального захисту за нормами охорони праці і фактично є особистим одягом працівника, податківці розцінюють як додаткове благо та оподатковуваний дохід працівника. У такому разі роботодавець мав нарахувати ПДФО і військовий збір, а в додатку 4ДФ показати дохід з відповідною ознакою (для ЗІЗ за нормами охорони праці – «136», для «неофіційних» речей контролери часто наполягають на оподаткуванні як додаткового блага).

Невідображення такого доходу у додатку 4ДФ формально означає подання звітності не в повному обсязі або з недостовірними відомостями, що підпадає під штраф за п. 119.1 ПКУ. За цією нормою штраф становить 1020 грн, а за повторне аналогічне порушення протягом року – 2040 грн. п. 119.1 Податкового кодексу України

Крім «фінансового» штрафу за п. 119.1 ПКУ, можливі санкції за ЄСВ та адміністративна відповідальність посадових осіб. Якщо податківці донарахують ЄСВ через невідображений оподатковуваний дохід, то спрацює штраф 10% від донарахованої суми за кожний період, але не більше 50% загальної донарахованої суми. ч. 11 ст. 25 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI

Посадових осіб можуть оштрафувати за порушення порядку нарахування і сплати ЄСВ та подання недостовірної звітності з ЄСВ. Розміри таких адмінштрафів визначені у спеціальній нормі про відповідальність за порушення вимог Закону про ЄСВ. ч. 1 ст. 26 Закону про ЄСВ

Окремо можливий адмінштраф за неповідомлення або несвоєчасне повідомлення даних про доходи фізосіб. Такі порушення кваліфікуються як адміністративні правопорушення з накладенням невеликого штрафу на посадових осіб за порушення порядку подання відомостей про доходи громадян. ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення

Податкова може виявити порушення під час документальної перевірки, зіставляючи видані ТМЦ (накладні, акти) і витрати з відсутністю відповідних сум та ознак доходів у додатку 4ДФ. Також «сигналом» буде відсутність зазначення працівника в 4ДФ при наявності витрат на «персональний» одяг у бухобліку та первинних документах.

Подання уточнюючих розрахунків дасть змогу виправити помилку і сплатити податки до перевірки, але штраф 1020 грн за п. 119.1 ПКУ все одно можливий, оскільки виправлення призведе до збільшення податкових зобов’язань працівника. п. 119.1 ПКУ

Якщо чекати перевірки, податківці донарахують ПДФО, ВЗ, ЄСВ, застосують штрафи і пеню, а також фінансовий штраф за п. 119.1 ПКУ та адмінштрафи на посадових осіб, тому сукупне навантаження зазвичай буде вищим, ніж при своєчасному самостійному виправленні. З огляду на це зменшити ризики допоможе добровільне донарахування податків і коригування звітності до початку перевірки.

Підсумок. З формальної точки зору «забути» про операцію ризиковано: імовірні донарахування й штрафи при перевірці, тож безпечніший підхід – самостійно визнати дохід, донарахувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ і подати уточнюючий Об’єднаний розрахунок із виправленим додатком 4ДФ.