ПДВ зобов'язання комунального підприємства при отриманні бюджетних коштів

У даному випадку ключовим є економічний зміст бюджетних коштів, а не тільки код класифікації видатків. Саме від цього залежить виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.

Відповідно до пп. «а», «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг.

Такої позиції дотримується і ДПС у своїх роз'ясненнях (https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/617682.html https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/print-617182.html )

ДПС зазначає, що бюджетні кошти можуть мати різну економічну сутність:

• якщо кошти є оплатою (компенсацією) вартості послуг або робіт, виконаних комунальним підприємством на користь замовника (наприклад, територіальної громади), то вони включаються до бази оподаткування ПДВ відповідно до п. 188.1 ПКУ. У такому разі ПДВ-зобов'язання виникають за правилом першої події, а якщо першою подією є надходження бюджетних коштів — саме на дату їх зарахування необхідно скласти податкову накладну.


• якщо ж кошти надаються як фінансування діяльності підприємства (наприклад, субсидія, дотація) без умови постачання конкретних товарів чи послуг (наприклад, на придбання матеріалів, виплату зарплати, оплату комунальних послуг тощо), то саме отримання такого фінансування не є об'єктом оподаткування ПДВ і податкові зобов'язання не виникають.

У вашому випадку зазначено, що кошти виділяються для придбання ТМЦ та оплати сторонніх виконавців з метою забезпечення утримання житлових будинків і прибудинкових територій. Якщо згідно з договором (або рішенням органу місцевого самоврядування) ці кошти фактично є оплатою послуг з утримання житлового фонду, які КП надає територіальній громаді, то вони є компенсацією вартості таких послуг і оподатковуються ПДВ.

Якщо ж це саме фінансування діяльності підприємства без оплати конкретного обсягу послуг, то ПДВ при їх отриманні не виникає. Це необхідно визначати за умовами договорів, бюджетної програми та первинних документів.

Чи потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання, якщо постачальники є платниками ПДВ?

Якщо придбані товари, роботи або послуги використовуються у господарській діяльності підприємства для здійснення оподатковуваних операцій (надання послуг з утримання житлового фонду), то:

• підприємство має право включити суму ПДВ до податкового кредиту (за наявності зареєстрованої податкової накладної);


• компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки придбання використовуються в оподатковуваних господарських операціях.

Нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ виникає лише тоді, коли придбані з ПДВ товари/послуги починають використовуватися:

• в операціях, що не є об'єктом оподаткування;


• у звільнених від ПДВ операціях;


• у негосподарській діяльності.

Сам факт придбання ТМЦ за рахунок бюджетних коштів не є підставою для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2