Облік 10% доходу від інвестдоговору для неприбуткової організації

На нашу думку, коли Ви (девелопер з функцією замовника) продаєте/передаєте МОН покупцям (в т.ч. замовнику), вони вже отримують право власності на цей МОН. А далі Ви (замовник) лише забезпечуєте перетворення цього МОН в об`єкт нерухомого майна.

Тобто, реалізація МОН фактично прирівнюється до реалізації нерухомого майна, яке в майбутньому буде зареєстроване за власником МОН. Відповідно, все це відбувається на підставі укладеного договору про продаж МОН, і ціна договору вже має бути відома, в т.ч. якщо Ви передаєте МОН безоплатно замовнику.

Щодо ПДВ

Перший продаж МОН оподатковується ПДВ за ставкою 20 % (п. 197.1.14 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n4722).

При цьому за визначенням п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n4528):

"За операціями з першого постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості застосовується касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу."

Отже, якщо Ви на момент передачі МОН не отримуєте від покупця оплати (іншого виду компенсації), то на нашу думку, у Вас відсутня поставка МОН на умовах компенсації (оплати), але є поставка МОН як безоплатна.

В цій ситуації, вважаємо, ПН має бути складена на дату безоплатної передачі (реєстрації) МОН за покупцем.

При чому за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n4551) має бути складено 2 ПН:

1 - звичайна ПН по ціні 0 грн на дату поставки МОН безоплатно на покупця (замовника)

2- зведена ПН не нижче звичайної ціни МОН з типом 3 і причиною невидачі 15 - не пізніше останнього дня місяця поставки МОН.

Щодо обліку безоплатно переданих МОН

Зазвичай кошти, які надходять за реалізовані МОН, забудовник (девелопер) обліковує як отримані аванси на будівництво.

Оскільки в цій ситуації оплати немає, то в обліку у девелопера може бути так

Дт 643 Кт 6412 - нарахований ПДВ на суму не нижче звичайної ціни

Дт 949 Кт 643 - списана сума ПДВ

В аналітичному обліку маєте вести облік проданих МОН в кількісному вимірі, в т.ч. МОН, що передані безоплатно.

Наразі на жаль не прописані схеми проводок від Мінфіну для операцій з МОН

Тому ми б рекомендували Вам отримати роз`яснення від МФУ щодо схеми проводок для замовника/девелопера будівництва в рамках виконання Закону № 2518 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2518-20#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2