Оформлення благодійної допомоги: бухгалтерський облік та податкові нюанси

Документально це можна оформити так:

1. наказ директора про надання допомоги на підставі листа-клопотання від військової частини ЗСУ щебнем

2. видаткова накладна на передачу благодійної допомоги (або акт приймання-передачі)

3. бухдовідка про списання на витрати суми безоплатно переданих ТМЦ.

Якщо Ви будете передавати безоплатно власну готову продукцію, то в бухобліку це може бути проведено наступним чином:

Дт 377/ЗСУ Кт 26 - передали на ЗСУ, видаткова накладна

Дт 949 Кт 377/ЗСУ - списали на витрати благодійну допомогу

ПДВ

ПКУ в р. ХХ пр. 2 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

«32-1. …Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Отже, на ці операції не нараховуєте ПДВ ні за ставкою 0%, ні за ставкою 20 %, не складаєте ПН, в декларацію з ПДВ не ставите. На податковий кредит умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n4931) не нараховуєте.

Податок на прибуток

Також працює спеціальна норма ПКУ - р. ХХ пр. 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462):

"69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на відкриті Національним банком України рахунки державних органів, призначені для фінансового забезпечення заходів з відсічі збройної агресії проти України та ліквідації її наслідків, національної безпеки і оборони, відновлення, підтримки і розвитку України, надання гуманітарної допомоги, а також для залучення коштів на підтримку Збройних Сил України.»

Тобто, сума допомоги - не обмежена ніякими коригуваннями (якщо Ви квартальний платник). Скільки буде списано на витрати в бухобліку по цій допомозі, стільки прийме податковий облік.

Але! При переданні допомоги в акті приймання-передачі чи в видатковій накладній рекомендуємо прописувати її призначення "для потреб забезпечення оборони України", щоб скористатися цією нормою.

Додатково маєте заповнити додаток БД і можливо - додаток ПП (якщо сума благодійної допомоги перевищить граничну суму з п. 140.5.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n10713)

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2